05-54 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Déclaration d'impôt fédéral sur le revenu utilisant un chiffre net de remises accordées aux clients

Sujet

Clarification

Date d'émission

04-11-2005

Avril 11, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés émise à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2000.

FAITS

Le contribuable a déclaré le total de ses ventes dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu en utilisant un chiffre net des remises accordées aux clients. Le chiffre d'affaires total figurant au dénominateur du facteur "chiffre d'affaires" dans la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés du contribuable en Virginie ne correspondait pas au chiffre d'affaires total figurant dans la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. L'auditeur du département a ajusté le dénominateur du facteur "ventes" pour qu'il corresponde aux ventes totales déclarées dans la déclaration fédérale. Cet ajustement a réduit le dénominateur du facteur "ventes" et a entraîné une augmentation du revenu réparti entre la Virginie.

Le numérateur du facteur "ventes" n'a pas été ajusté pour tenir compte des remises accordées aux clients car, selon le contribuable, son système de base de données ne permet pas d'attribuer les remises à un État particulier. En raison de son incapacité à répartir les remises par État, le contribuable estime qu'il est approprié et plus cohérent d'utiliser le total des ventes brutes au numérateur et au dénominateur du facteur "ventes". En conséquence, le contribuable demande au Département d'annuler la cotisation résultant de l'ajustement du dénominateur du facteur "ventes".

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-302 définit le terme "ventes" comme les recettes brutes de la société provenant de toutes les sources (à l'exception des dividendes, qui sont attribués), que ces recettes brutes soient ou non généralement considérées comme des ventes. Le facteur "ventes" comprend toutes les recettes brutes qui sont incluses dans le revenu imposable en Virginie et qui sont liées à la conduite du commerce ou de l'entreprise du contribuable aux États-Unis.

En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-120-20, les ventes de biens meubles corporels sont réduites pour tenir compte des retours et des déductions, de sorte qu'elles ne figurent dans le facteur "ventes" que dans la mesure où elles sont incluses dans le revenu imposable fédéral. Dans ce cas, le contribuable accorde des remises à ses clients lorsque certains critères sont remplis. Ces remises sont considérées comme des indemnités aux fins du calcul du facteur "ventes". En conséquence, l'auditeur a eu raison d'inclure les rabais en tant que réduction des ventes totales, telles qu'elles apparaissent dans la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu des sociétés, lors du calcul du dénominateur du facteur "ventes" aux fins de l'État de Virginia.

Le titre 23 VAC 10-120-220 définit quand une vente de biens meubles corporels est considérée comme une vente en Virginie. Étant donné que les retours et les provisions suivent les ventes, le ministère considérera les retours et les provisions pour inclusion dans le numérateur du facteur des ventes s'ils peuvent être attribués à la Virginia de la même manière que les ventes, comme le prescrit le titre 23 VAC 10-120-220. Le contribuable a indiqué qu'il ne pouvait pas attribuer les rabais sur les ventes à un État particulier. Le choix par le contribuable des caractéristiques de son système comptable ne peut pas contrôler l'efficacité du système. résultat fiscal. Ainsi, aucune remise n'est incluse dans le numérateur du facteur "ventes".

Sur la base de ce qui précède, j'estime que l'évaluation est correcte. Veuillez envoyer le paiement de l'impôt et des intérêts actualisés, tels qu'ils figurent dans le tableau ci-joint, à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Le paiement doit être reçu dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et des règlements, ainsi que les documents publics cités, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse suivante : www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/52813B

Décisions du commissaire fiscal