05-5 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Entrepreneur paysagiste/travaux immobiliers/traité comme un détaillant

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Perception de la taxe,

Calcul de l'impôt

Date d'émission

02-01-2005

1 février 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ************** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de mars 1998 à juillet 2003.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur en gazon. Le contribuable passe des contrats avec des entrepreneurs immobiliers pour la fourniture et l'installation de gazon pour des travaux de construction immobilière. Le département a contrôlé le contribuable et l'a traité comme un détaillant. En conséquence, l'auditeur a évalué la taxe sur les ventes sur les frais facturés par le contribuable à ses clients pour la vente et l'installation de gazon. Le contribuable affirme que l'évaluation est erronée, sur la base d'instructions reçues d'un représentant du département lorsque le contribuable a établi des activités commerciales. Le contribuable affirme qu'il a reçu l'instruction d'opérer en tant qu'entrepreneur paysagiste conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-610. Le contribuable a payé la taxe sur les ventes pour les achats de gazon destiné à être utilisé dans des travaux immobiliers au moment de l'achat.

DÉTERMINATION

Détaillant ou entrepreneur

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-610 définit l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux entrepreneurs paysagistes qui fournissent et installent des fleurs, des arbustes, du matériel de pépinière, du gazon et des articles similaires. Les entrepreneurs paysagistes qui fournissent ce type d'articles dans le cadre de contrats immobiliers sont réputés effectuer des ventes au détail taxables plutôt que de fournir des services relatifs à des biens immobiliers. Le titre 23 VAC 10-210-610 B stipule :

- Lorsqu'un pépiniériste, un fleuriste ou un autre personne vend au détail des arbustes et des articles similaires et accepte, dans le cadre de la transaction, de les transplanter sur le terrain de l'acheteur pour un montant forfaitaire, la taxe s'applique au montant total. La taxe ne s'applique pas aux frais de transplantation si ceux-ci sont mentionnés séparément sur la facture. (souligné par l'auteur).

- Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-610 C stipule ensuite :

- Tout paysagiste, pépiniériste ou entrepreneur qui va au-delà de la vente et de la plantation d'arbustes, de gazon, etc. et des contrats pour le classement, l'ensemencement et la fertilisation de pelouses ou pour des traitements périodiques de fertilisation ou de désherbage est réputé être un consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés dans l'exécution de ces tâches. ce service et doit payer la taxe sur ces biens au moment de l'achat. (souligné par l'auteur).

En vertu de ce règlement, une entreprise est considérée comme un entrepreneur seulement en ce qui concerne les services qu'elle fournit au-delà la vente et l'installation d'arbustes, d'arbres, de plantes et de gazon. Ces services comprennent généralement le nivellement, l'ensemencement, la tonte et la fertilisation. Le règlement établit une distinction claire entre la vente et l'installation par les paysagistes et les entrepreneurs de plantes, d'arbustes, d'arbres et de gazon et les services de nivellement, d'ensemencement et de fertilisation fournis par les paysagistes et les entrepreneurs.

Le document public 85-207 (10/31/85) correspond aux faits du cas du contribuable. Cet arrêt explique que les entrepreneurs paysagistes sont considérés comme des détaillants en ce qui concerne la vente et l'installation de plantes, d'arbres, d'arbustes et de gazon. Le ministère a publié d'autres documents publics qui reflètent systématiquement cette politique, par exemple, P.D. 96-277 (10/15/96) et P.D. 96-181 (7/24/96). Ces documents étayent les conclusions de l'audit selon lesquelles les dispositions du titre 23 VAC 10-210-610 s'appliquent à l'activité de vente et d'installation de gazon du contribuable.

Avis reçu du département

Code de Virginie § 58.1-1835 autorise le commissaire fiscal à annuler une cotisation ou une partie d'une cotisation qui est attribuable à des conseils erronés fournis par écrit aux contribuables par un employé du ministère agissant en sa qualité officielle. Le contribuable n'a pas apporté la preuve qu'il a reçu et s'est appuyé sur l'avis écrit du département qui a abouti à l'évaluation qui fait l'objet de l'appel.

Ma préoccupation concernant les informations verbales que votre représentant a reçues est qu'il est souvent difficile de déterminer quelles questions spécifiques ont été posées et quelles informations concernant les activités commerciales du contribuable ont été présentées au département. En outre, l'application de la taxe aux activités commerciales du contribuable est clairement exposée dans le titre 23 VAC 10-210-610, le règlement qui a été remis au contribuable et cité dans la lettre de recours du contribuable.

Conclusion

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Le solde de ***** doit être payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le paiement doit être envoyé à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****.

Le service Code de Virginie les documents publics et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions ou si vous souhaitez discuter des informations contenues dans cette lettre, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/51228S

Décisions du commissaire fiscal