05-49 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Revenu des sociétés S ; conseils téléphoniques erronés

Sujet

Évaluation,

Recouvrement des impôts en souffrance

Date d'émission

04-07-2005

Avril 7, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre correspondance dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie émise à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable, résident de ***** ("State A"), possédait des actions d'une société S de Virginie ("VSC"). Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année fiscale 2001. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service ("IRS") indiquant que le contribuable avait des revenus pour l'année fiscale 2001. Le département a envoyé une lettre au contribuable pour lui demander de produire les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie appropriées ou de fournir des informations démontrant que les revenus n'étaient pas imposables en Virginie. En l'absence de réponse adéquate, le département a émis une évaluation.

Le contribuable soutient qu'il était résident de l'État A pour l'impôt 2001 et qu'il n'était qu'un investisseur passif dans VSC. Il soutient en outre qu'il n'était pas tenu de payer l'impôt sur le revenu en Virginie ou de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie conformément aux conseils donnés par le ministère. Par conséquent, le contribuable demande que la cotisation soit annulée.

DÉTERMINATION

Revenu de la S Corporation

Code de Virginie § 58.1-401 exempte "les petites entreprises choisissant" de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie. Par conséquent, les sociétés S ne sont pas soumises à l'impôt en Virginie. Au lieu de cela, les revenus de ces sociétés sont imposés aux actionnaires lors de leur distribution. Le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-120-90 E prévoit :

- Les petites sociétés commerciales qui se prévalent de l'option prévue par la sous-section S de l'Internal Revenue Code pour que le revenu de la société soit inclus dans le revenu des actionnaires sont exonérées de l'impôt sur le revenu des sociétés. L'ensemble de ces revenus devient alors un revenu imposable pour l'actionnaire en vertu des lois et règlements applicables aux personnes physiques. Ces sociétés sont tenues de déposer une déclaration en Virginie, même si elles sont exonérées de l'impôt sur le revenu.

Code de Virginie § 58.1-325 Les états B :

- Pour une personne physique non résidente qui est actionnaire d'une petite société commerciale élective (société S), sa part du revenu imposable de cette société sera incluse dans son revenu imposable en Virginia, et sa part de toute perte d'exploitation nette de cette société sera déductible de son revenu imposable en Virginia.

Le titre 23 VAC 10-110-180 E stipule en outre que le revenu ou la perte à inclure est le montant imputable à une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginie. Par conséquent, lorsque des personnes physiques non résidentes sont actionnaires d'une société S qui exerce des activités en Virginie, le ministère applique les dispositions de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code §§ 58.1405 à 58.1-421 afin de déterminer le revenu imposable d'une personne physique en Virginie. Ainsi, les revenus perçus d'une société S de Virginie resteront des revenus de source virginienne entre les mains des actionnaires, qu'ils soient ou non résidents de Virginie.

VSC a exercé toutes ses activités en Virginie. Le fait que le contribuable n'ait pas participé à la gestion de l'entreprise n'a aucune incidence sur la nature des revenus de VSC. Le contribuable, en tant qu'actionnaire non résident de VSC, est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes et de payer l'impôt sur ses revenus de source virginienne.

Avis du représentant du département

Le département avait déjà contacté le contribuable au sujet des revenus de VSC pour une année fiscale antérieure. Le contribuable déclare qu'il a d'abord été informé par téléphone qu'il pourrait être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents et de payer l'impôt sur les revenus de VSC. Le contribuable déclare en outre qu'après avoir soulevé d'autres questions avec un représentant du département, il a été informé qu'il devait considérer l'affaire comme close si le département ne le contactait pas dans un délai déterminé. Le contribuable soutient qu'il ne devrait pas être redevable de la cotisation émise pour l'année fiscale 2001 parce qu'il s'est fié à l'avis du ministère.

Code de Virginie § 58.1-1835 autorise le commissaire à l'impôt à annuler une cotisation ou une partie d'une cotisation qui est attribuable à des conseils erronés fournis au contribuable dans le cadre d'une procédure d'appel d'offres. l'écriture par un employé du département agissant dans l'exercice de ses fonctions.

Dans ce cas, le département a fourni des conseils par téléphone et non par écrit. En tant que tel, le commissaire aux impôts n'est pas tenu de réduire la cotisation sur la base d'un conseil téléphonique erroné.

CONCLUSION

Le contribuable est soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia en tant que non-résident sur les revenus distribués par VSC. L'échéancier ci-joint indique le solde dû. Dans la mesure où l'évaluation était basée sur les informations disponibles, le contribuable peut déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie pour l'année d'imposition 2001 afin de refléter plus précisément tout ajustement admissible, ce qui peut réduire le solde dû. La déclaration, accompagnée de tout solde dû, doit être envoyée à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****. La déclaration et le paiement associé, ou le paiement de l'évaluation du Département comme indiqué dans l'annexe ci-jointe, doivent être soumis dans un délai de 45 jours à compter de la date de cette lettre. L'activité de recouvrement sera suspendue en attendant le paiement du solde dû ou le dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie ( 2001 ).

Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Les formulaires et les instructions nécessaires pour remplir la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes sont disponibles sur le site web du ministère, à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/52345E

Décisions du commissaire fiscal