05-42 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les résidents domiciliés ne peuvent pas bénéficier d'un crédit d'impôt en dehors de l'État

Sujet

Crédits

Date d'émission

03-24-2005

24 mars 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'ajustement de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie déposée par ***** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, sont des résidents domiciliés à ***** ("État A"). Sur le site 2002, le mari déclare qu'il vivait en Virginie pour des raisons professionnelles. Le mari était soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie en tant que résident, car il a résidé en Virginie pendant plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition. Les contribuables ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia et ont demandé un crédit pour les impôts sur le revenu payés à l'État A.

Le département a refusé le crédit sur la déclaration des contribuables. Les contribuables ne pouvaient pas non plus demander un crédit d'impôt hors de l'État dans leur déclaration de l'État A. Les contribuables demandent au Département d'accorder le crédit parce qu'ils ont payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans deux États pour le même revenu.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise... .... pour l'année d'imposition, provenant de sources situées en dehors du Commonwealth et soumises à l'impôt en vertu du présent chapitre. En outre, cette Code Le chapitre "La sécurité et l'environnement" stipule que

- Le crédit ........................... n'est pas accordé à une personne physique résidente lorsque la législation d'un autre État, en vertu de laquelle les revenus en question sont soumis à l'impôt, accorde à cette personne physique résidente un crédit substantiellement similaire à celui accordé par ... . cette section.

Le mari était résident domiciliaire de l'État A et résident effectif de la Virginie. En tant que tel, il était imposable en tant que résident à la fois par la Virginie et par l'État A. La Virginie a refusé le crédit d'impôt hors de l'État sur la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidentes. La loi de l'État A refuse expressément un tel crédit. Le contribuable a donc payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques à deux États pour le même revenu.

En règle générale, la Virginia ne permet pas à un résident de demander un crédit d'impôt hors de l'État sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les impôts payés à l'État A parce que l'État A, un État de réciprocité, permet à un résident de Virginia de demander le crédit sur sa déclaration de non-résident de l'État A. (De même, un résident de l'État A demandera le crédit pour l'impôt payé à l'État A dans sa déclaration de non-résident de Virginie). L'État A, cependant, n'accorde pas de crédit sur sa déclaration de résident lorsque le revenu gagné par un résident de Virginie provient de sources situées en dehors de la Virginie.

Dans ce cas, le mari affirme qu'il était en fait employé à ***** ("State C"), qui n'impose pas d'impôt sur le revenu aux non-résidents. La loi de l'État A exclut spécifiquement l'octroi du crédit pour l'impôt sur le revenu payé à la Virginie sur les revenus gagnés en dehors de la Virginie.¹ En revanche, la loi de Virginie n'interdit pas ce type de crédit. Ainsi, un crédit serait accordé sur la déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables résidant en Virginie si les revenus étaient perçus dans l'État C.

Le mari déclare avoir été employé dans l'État C alors qu'il résidait en Virginie. Son formulaire W-2, joint à la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie, indique l'adresse du bureau de paie de son employeur à ***** ("State D"). Le mari n'a pas fourni de documentation suffisante montrant que son lieu d'emploi se trouvait dans l'État C. Sans preuve que le mari a gagné les traitements et salaires dans l'État C, le département ne peut pas accorder le crédit.

Conformément à ces exigences, le crédit pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé à l'État A sera accordé si le mari fournit des preuves montrant que le revenu en question a été gagné dans l'État C. La documentation doit être fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de cette lettre. Veuillez envoyer les informations à Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/48002E

¹ On suppose que la politique publique qui sous-tend la loi ***** était destinée à s'appliquer à une situation où le contribuable travaillait régulièrement dans un autre État, mais pas en tant que navetteur quotidien, comme cela semble être le cas en l'espèce. Il ne semble donc pas avoir été prévu que la loi s'applique à la circonstance inhabituelle où une grande zone métropolitaine pourrait attirer ses travailleurs de trois juridictions étatiques contiguës, toutes situées à une distance normale de navettage les unes des autres. Néanmoins, la loi de l'État A ne prévoit aucune exception pour cette circonstance relativement inhabituelle.

Décisions du commissaire fiscal