05-38 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les paiements effectués aux contribuables sont des paiements garantis "."

Sujet

L'évaluation

Date d'émission

03-16-2005

16 mars 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de nombreux associés non résidents (collectivement, les "Contribuables") de ***** (la "Société") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2001.

FAITS

L'entreprise est une entité multiétatique située en Virginia, dont les membres sont des résidents et des non-résidents de Virginia. Les membres non-résidents effectuent des travaux pour le compte de la société à partir de bureaux à domicile situés dans leur État de résidence. La société a déclaré les paiements effectués aux contribuables en tant que paiements garantis sur le site "."

Lors de l'audit, le département a déterminé que les paiements aux contribuables étaient des distributions de la société qui constituaient un revenu de source Virginia. Les contribuables contestent les évaluations, affirmant que les paiements de la société sont des paiements garantis "," tels que décrits dans l'Internal Revenue Code ("IRC") § 707(c), et qu'ils ne constituent pas un revenu de source Virginia.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie ont la même signification que dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. Virginia "est conforme" à la loi fédérale car elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia par le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI").

- Code de Virginie § 58.1-325 Un état :

- Le revenu imposable en Virginia d'une personne physique, d'un associé ou d'un bénéficiaire non résident est un montant qui représente la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source virginienne par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources.

En vertu du Treasury Reg. § 1.707-1 c, les paiements effectués par une société de personnes aux associés pour des services ou l'utilisation du capital ne sont pas considérés comme payés à une personne qui n'est pas un associé si ces paiements sont déterminés sans tenir compte du revenu de la société de personnes. Ces paiements sont traités comme des revenus ordinaires par la personne qui les reçoit. Par conséquent, les paiements garantis sont traités comme des revenus ordinaires aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia. Il en va de même pour les membres de la société lorsque celle-ci est traitée comme une société de personnes à des fins fiscales.

Dans ce cas, les paiements effectués aux contribuables l'ont été pour des services sans tenir compte des revenus de la société. Les paiements sont correctement qualifiés de "paiements garantis," et ont été déclarés comme tels sur le formulaire K-1 de chaque contribuable. En vertu du Treasury Reg. § 1.707-1 c, les paiements garantis constituent des revenus ordinaires pour les contribuables et sont attribués au lieu où les services sont rendus. Les contribuables ont effectué tous leurs services générateurs de revenus dans leur État de résidence. Par conséquent, les paiements garantis effectués aux contribuables ne sont pas considérés comme des revenus de source Virginia.

Sur la base de cette décision, les cotisations émises à l'encontre des contribuables pour l'exercice fiscal clos le 31, 2003, seront annulées. Les Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal