05-34 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Déclarations d'impôt sur le revenu des contribuables convertis

Sujet

Évaluation,

Fiduciaire

Date d'émission

03-15-2005

15 mars 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ********* :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition terminées le 31, 1997 à 2001. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Les contribuables sont des particuliers qui ont déposé une demande de mise en faillite au titre du chapitre 11. Le tribunal des faillites a attribué certains revenus à la masse de la faillite et a désigné les contribuables comme débiteurs en possession. Conformément aux procédures de l'Internal Revenue Service ("IRS"), les contribuables étaient tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour déclarer les revenus non liés à la faillite et une deuxième déclaration pour déclarer les revenus attribués par le tribunal à la masse de la faillite. Conformément à l'article 1398 de l'Internal Revenue Code ("IRC"), les revenus doivent être calculés sur une déclaration de revenus individuelle séparée, puis déclarés sur une déclaration de revenus fiduciaire en tant que formulaire de transmission pour la masse de la faillite.

Les contribuables ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu au niveau fédéral et en Virginia pour leurs revenus personnels et les revenus provenant de la masse de la faillite. Le département a reçu des informations de l'IRS indiquant que les déclarations de revenus fiduciaires des contribuables pour les années fiscales 1997 à 2001 avaient été ajustées. En conséquence, le département a converti les déclarations d'impôt sur le revenu des contribuables concernant la masse de la faillite en déclarations d'impôt sur le revenu fiduciaire, refusant la déduction pour les personnes âgées de 62 et plus, les déductions détaillées et les exemptions personnelles.

Les contribuables contestent ces ajustements, affirmant que les deux déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie constituent un couple marié qui dépose sa déclaration annuelle d'impôt sur le revenu en deux parties distinctes et que les déductions devraient être autorisées sur les deux déclarations d'impôt sur le revenu.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de la Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Code de Virginie § 58.1-381 exige que toute succession ou fiducie résidente, ou toute succession ou fiducie non résidente ayant des revenus imposables en Virginie et qui dépose une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, dépose également une déclaration fiduciaire d'impôt sur le revenu en Virginie. Pour les successions et les trusts, la loi de Virginie commence le calcul du revenu imposable de Virginie par le revenu imposable fédéral ("FTI"). Les revenus inclus dans l'IFA d'une succession ou d'un trust résident sont soumis à l'impôt en Virginie, à moins qu'ils ne soient éligibles à l'ajustement fiduciaire en Virginie dans les cas suivants Va. Code § 58.1-361.

La déclaration fédérale d'impôt sur le revenu d'une masse en faillite est remplie conformément à l'IRC § 1398. Une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculée à l'aide du formulaire 1040, puis certains montants sont transférés sur le formulaire 1041, U.S. Income Tax Return For Estates and Trusts (déclaration d'impôt sur le revenu des États-Unis pour les successions et les trusts). En conformité avec Va. Code § 58.1-381, la masse en faillite devra également remplir et déposer une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire de Virginie, indiquant le revenu imposable fédéral de la déclaration d'impôt fiduciaire fédérale et les exemptions, déductions et crédits applicables. C'est donc à juste titre que le ministère a converti la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de la masse de la faillite en une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire.

Les contribuables affirment également que le département a refusé à tort la déduction pour les personnes âgées de 62 et plus, les déductions détaillées et les exemptions personnelles, chacune d'entre elles étant énoncée dans le document suivant Va. Code § 58.1-322. Code de Virginie § 58.1-361 A stipule, dans sa partie pertinente, que le revenu imposable en Virginie d'une succession ou d'un trust résident est son revenu imposable fédéral pour l'année d'imposition auquel est ajoutée ou soustraite, selon le cas, la part de la succession ou du trust dans l'ajustement fiduciaire de Virginie. Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-115-50, quant à lui, précise que les ajustements autorisés pour une succession ou un trust, énoncés à Va. Code § 58.1-322, ne pas inclure ceux du § 58.1-322 D.

Comme indiqué précédemment, les lois de Virginie permettent à un résident de Virginie de bénéficier d'une déduction pour les personnes âgées de 62 et plus, de déductions détaillées et d'exemptions personnelles. Afin de se conformer à la procédure de l'Internal Revenue Service concernant le dépôt d'une déclaration fiscale distincte pour le débiteur en possession de ses biens, le ministère reconnaît cette procédure et s'y conforme. Rien dans la Code de Virginia, permet toutefois aux contribuables de bénéficier du double avantage de déduire ces déductions et exonérations à la fois dans leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques et dans la déclaration du débiteur-exploitant. Un seul avantage de ce type est autorisé par contribuable et par exercice fiscal, quel que soit le nombre de déclarations à remplir.

En conséquence, le Département a eu raison de refuser les déductions pour les personnes âgées de 62 et plus, les déductions détaillées et les exemptions personnelles sur la déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire de la masse en faillite. Les cotisations émises par le département pour les années imposables en question sont confirmées. Vous trouverez ci-joint un tableau des cotisations indiquant les soldes dus. Le paiement des cotisations doit être envoyé à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Le paiement doit être effectué dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. En outre, si le paiement intégral n'est pas effectué dans ce délai de 30jours, une pénalité supplémentaire de 20% peut être imposée sur l'impôt dû, conformément aux dispositions de la récente amnistie de la Virginie. Voir l'annexe intitulée "Informations importantes concernant le paiement."

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/44132E

Décisions du commissaire fiscal