05-26 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Commercialisation et distribution de produits de santé animale

Sujet

Exemptions

Date d'émission

03-07-2005

7 mars 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant d'avril 2001 à mars 2004.

FAITS

Le contribuable est un important négociant et distributeur de produits de santé animale, notamment de produits pharmaceutiques, de produits biologiques, d'implants, d'insecticides et d'agents de nettoyage et d'assainissement. L'audit du département a révélé que le contribuable a effectué des ventes à des clients et n'a pas perçu la taxe sur les ventes. L'auditeur a établi la taxe sur ces ventes. Le contribuable n'est pas d'accord avec les résultats de l'audit, affirmant que les ventes identifiées ne sont pas imposables parce qu'il a accepté de bonne foi les certificats d'exonération. En conséquence, le contribuable demande une réduction de la cotisation du département.

DÉTERMINATION

Médicaments sur ordonnance et vente de médicaments

Code de Virginie § 58.1-609.10 9 exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "les médicaments [et] les drogues .... délivrés ou vendus sur prescription ou ordre de travail de . . . vétérinaires." Le présent Code section continue, "Tout vétérinaire qui délivre ou vend des médicaments ou des drogues sur ordonnance est réputé être l'utilisateur ou le consommateur de tous ces médicaments et drogues."

Comme indiqué précédemment, les vétérinaires sont généralement considérés comme les utilisateurs ou consommateurs imposables de tous les biens meubles corporels utilisés dans leur cabinet. Les articles imposables de ce type peuvent comprendre des médicaments achetés par le vétérinaire pour administrer un traitement aux animaux, y compris les animaux de ferme. À cet égard, le ministère ne fait traditionnellement pas de distinction entre les vétérinaires qui s'occupent principalement d'animaux d'élevage et ceux qui s'occupent principalement d'animaux non agricoles.

En outre, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6050 prévoit ce qui suit :

- Les vétérinaires rendent des services professionnels et sont les utilisateurs ou les consommateurs de médicaments, de drogues, de fournitures médicales, d'équipements et de tous les autres biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de leurs activités. Ils doivent payer la taxe à leurs fournisseurs sur les achats de ces biens. Si les achats sont effectués auprès de fournisseurs de l'État ou hors de l'État qui ne perçoivent pas la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia, le vétérinaire doit payer la taxe d'utilisation directement au ministère de la fiscalité ... .

Sur la base de ce qui précède, il est clair qu'un vétérinaire ne peut pas acheter prescription médicaments et drogues exonérés de la taxe en vertu de tous circonstances. Le vétérinaire doit payer la taxe sur tous les éléments suivants prescription les médicaments et drogues qui seront délivrés ou vendus, même dans le cas où la prescription sera administrée à un animal de ferme. Par conséquent, un certificat d'exemption de revente (ou tout autre certificat d'exemption) n'est jamais acceptable de la part d'un vétérinaire qui achète des médicaments sur ordonnance. Voir également les documents publics 89-125 (4/24/89) et 97-139 (3/21/97).

Par conséquent, je ne vois aucune raison de procéder à un redressement concernant les ventes de médicaments sur ordonnance et de drogues par le contribuable.

Taxabilité des produits agricoles

Code de Virginie § 58.1-609.2 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- les machines agricoles ; les biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction destinés à être fixés sur des biens immobiliers appartenant à un agriculteur ou loués par lui, nécessaires à la production agricole destinée au marché et vendus à un agriculteur ou à un entrepreneur ou achetés par eux ; et les fournitures agricoles, à condition qu'elles soient vendues à des agriculteurs ou achetées par eux pour être utilisées dans la production agricole, ce qui comprend également l'apiculture et l'élevage de poissons, de cailles, de lapins et de vers destinés au marché.

Sur la base de cette loi, il est évident que le matériel et les fournitures agricoles sont exonérés lorsqu'ils sont utilisés pour la production agricole destinée au marché. Lorsqu'il demande l'exonération agricole, chaque agriculteur doit remplir et signer le certificat d'exonération, le formulaire ST-18, et le remettre au vendeur. Le vendeur est tenu de conserver chaque certificat d'exonération, accepté de bonne foi, pendant au moins trois ans.

Après avoir examiné votre lettre et le rapport d'audit, je conviens que les gants en latex (y compris le gant Vet Orange Glove) et le désinfectant DC & R devraient être exemptés en vertu de la directive sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.2 1 lorsqu'il est vendu à un agriculteur. Ces articles destinés à la production agricole sont nécessaires à la prévention de la propagation des maladies. J'accepterai de retirer les ventes de ces articles de l'audit, à condition que le contribuable ait accepté et conservé un certificat d'exemption dûment rempli.

Dans le cas des bâtons de peinture et des appâts pour mouches, le contribuable a accepté des certificats d'exonération remplis par des agriculteurs indiquant que ces fournitures seraient utilisées dans le cadre de la production agricole. Le contribuable a fait preuve d'une prudence raisonnable en acceptant les certificats. Par conséquent, j'accepte de retirer les ventes de ces articles de l'audit.

Responsabilité du paiement de la taxe d'utilisation

Vous affirmez qu'il incombe au client de payer la taxe d'utilisation sur tous les articles qu'il consomme dans son cabinet. Nonobstant l'obligation de l'acheteur de payer la taxe sur les ventes non taxées, c'est le vendeur qui doit payer la taxe sur les ventes non taxées. (c'est-à-dire, le contribuable, en l'occurrence) qui est légalement tenu de percevoir l'impôt. Cette obligation est clairement énoncée dans Va. Code § 58.1-603, qui stipule que la taxe sur les ventes au détail est prélevée et imposée, "à toute personne qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth . . . ." Plus loin, Va. Code § 58.1-625 prévoit que, "tout revendeur qui néglige, omet ou refuse de collecter cette taxe sur chaque vente imposable . . de biens meubles corporels effectuée par lui, ses agents ou ses employés, est responsable de la taxe et la paie lui-même."

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit afin d'ajuster l'évaluation comme indiqué ci-dessus, à condition que le contribuable ait reçu des certificats d'exonération valides pour ces ventes. Une fois que le vérificateur a procédé aux ajustements nécessaires, le contribuable reçoit une facture révisée. Le contribuable doit verser le solde de la facture révisée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/51892.i

Décisions du commissaire fiscal