05-25 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Transferts inter-sociétés des recettes brutes

Sujet

Crédits,

Discussion sur les impôts locaux,

Pénalités et intérêts

Date d'émission

03-07-2005

7 mars 2005

Objet : Appel de l'évaluation : Décision locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ********** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par vous (le propriétaire "" ) au nom de ***** ("Company B"), auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une cotisation de vérification des taxes sur les licences professionnelles et commerciales ("BPOL") établie par le commissaire du revenu de ***** (la ville "" ) pour les années de taxation des licences 2000, 2001 et 2002.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov.

FAITS

***** ("Company A"), un cabinet comptable, a été constitué pour la première fois en 1992. Sur le site 2000, le propriétaire a créé une deuxième société affiliée, la société B, qui a repris la plupart des activités commerciales de la société A. La société A a fourni des services de paie à la société B tout au long de l'exercice fiscal 2002.

La société B n'a pas déposé de déclaration de taxe sur les licences d'exploitation pour les années de licence 2000, 2001 et 2002. Lors d'un contrôle de routine de la société A en janvier 2003, la ville a découvert la société B et lui a imposé des taxes sur ses recettes brutes, plus des pénalités et des intérêts pour les taxes dues et exigibles pour les années de licence 2000, 2001 et 2002. Au cours de cette période, le propriétaire a déclaré les recettes brutes attribuables à l'activité de l'entreprise B sur les déclarations de taxe sur les licences de l'entreprise A.

Après une série de communications, la ville a présenté au propriétaire un audit ajusté en mai 2004. Dans le cadre du contrôle ajusté, les impôts payés sur les recettes brutes attribuées à la société B mais déclarées par la société A ont été appliqués aux impôts dus par la société B pour les exercices fiscaux 2000, 2001 et 2002. La ville a appliqué le crédit à l'année la plus ancienne en premier, dans l'ordre suivant : intérêts dus, pénalités dues et impôts dus. Une fois tous les transferts effectués et les différentes pénalités et intérêts réglés, la cotisation de contrôle rectifiée émise le mai 21, 2004 reflétait un solde de ***** dû par la société B pour les années en litige.

Le propriétaire affirme que les impôts sur toutes les recettes brutes imputables à la société B au cours des années en question ont en fait été intégralement payés par la société A. Le propriétaire soutient que ces sommes devraient être appliquées aux cotisations fiscales de la société B sans pénalité ni intérêt.

ANALYSE

Le recours du contribuable soulève quatre questions : (1) l'octroi d'une licence pour une nouvelle entreprise ; (2) l'année de référence utilisée pour le calcul de l'impôt BPOL ; (3) le traitement fiscal BPOL des transactions entre entités affiliées ; et (4) l'application d'intérêts et de pénalités aux impôts en souffrance.

Octroi de licences aux nouvelles entreprises

Code de Virginie § 58.1-3700 prévoit que lorsqu'une localité a adopté une ordonnance BPOL, les personnes ou entités doivent demander une licence avant de commencer à exercer leur activité. Il n'y a pas d'exception à cette règle. Dans le cas présent, le propriétaire a créé une nouvelle société, la société B, une entité indépendante de la société A. En tant que telle, il incombait au propriétaire de demander une licence d'exploitation pour la société B avant de commencer à exercer ses activités sur le site 2000. Le propriétaire ne l'a pas fait.

La ville a reconnu que la majorité des recettes déclarées par la société A au cours des exercices fiscaux 2001 et 2002 étaient en fait des recettes générées par l'activité commerciale de la société B. La ville a transféré un crédit pour les paiements d'impôts effectués par la société A sur ces recettes en contrepartie des impôts dus par la société B pour les années de licence 2000, 2001 et 2002.

Année de référence

Le propriétaire affirme que les impôts payés par l'entreprise A au cours de l'année de licence 2000 devraient être transférés à l'entreprise B également. À l'exception des entreprises débutantes, la taxe sur les licences est basée sur les recettes brutes de l'année précédente. La taxe 2000 de la société A était basée sur ses recettes brutes 1999. La société B n'a commencé ses activités qu'à l'adresse 2000, date à laquelle, si elle avait demandé une licence d'exploitation, elle aurait estimé ses recettes brutes pour cette année de licence. Cette disposition est prévue aux articles 18-10 du code de la ville.
Après vérification, la ville a pu déterminer les recettes réelles de la société B et a établi l'impôt en conséquence pour l'exercice fiscal 2000. C'est à juste titre que la ville a laissé inchangée la taxe sur les licences de la société A ( 2000 ), qui était basée sur ses recettes brutes ( 1999 ).

Entités affiliées

Code de Virginie § 58.1-3703 C 10 prévoit qu'aucun comté, ville ou commune ne peut imposer une taxe sur les licences :

- Sur ou mesuré par les recettes ou les achats effectués par une entité membre d'un groupe d'entités affiliées auprès d'autres membres du même groupe d'entités affiliées. Cette exclusion n'exempte pas les entités affiliées de cette taxe (licence ou autre taxe mesurée par les recettes ou les achats de en dehors du groupe affilié. (souligné par l'auteur).

La ville a déterminé que la majorité des recettes brutes réelles de la société A (recettes uniquement imputables à l'activité de la société A) étaient attribuées à des transactions entre sociétés et, par conséquent, exonérées de l'impôt BPOL. La ville a toutefois constaté que la société A avait également d'autres recettes d'un montant de ***** et ***** pour les années de licence 2001 et 2002, respectivement. L'ordonnance de la ville prévoit qu'une personne ou une entité exerçant une activité commerciale et dont les recettes brutes sont supérieures à25,000 mais inférieures à100,000, doit s'acquitter d'une redevance de licence de50. Dans l'audit ajusté, la société A s'est vu imposer une redevance de licence annuelle de50 pour les années de licence 2001 et 2002. La ville a ajouté des pénalités et des intérêts au montant de50.00 pour chaque année parce que la société A n'a pas rempli sa déclaration de taxe sur les licences pour les deux années.

Pénalités et intérêts

Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 2 d prévoit que les localités peuvent imposer une pénalité de 10% de la taxe BPOL si un contribuable ne dépose pas de demande BPOL ou ne paie pas la taxe BPOL à la date d'échéance appropriée. Si la demande de licence et le paiement de la taxe sont tous deux tardifs, seule la pénalité de retard est appliquée. Si le fonctionnaire chargé de l'évaluation détermine que le contribuable a des antécédents de non-conformité, les deux pénalités peuvent être imposées. Voir Va. Code § 58.1-3703.1 A 2 d. En l'espèce, la ville a constaté que les paiements de la société A n'étaient ni complets ni effectués dans les délais. Cela a entraîné la comptabilisation d'intérêts et de pénalités supplémentaires.

La société B n'a pas déposé de demande de licence commerciale auprès de la ville en 2000, 2001 ou 2002. La ville n'a pas imposé de pénalités sur les recettes fiscales transférées de la société A à la société B ; elle n'a imposé de pénalités que sur les sommes dues après que les transferts ont été appliqués aux soldes de la société B. Ces pénalités ont continué à s'accumuler jusqu'à ce que le propriétaire dépose une demande de révision le juin 16, 2004. La ville a alors suspendu ses activités de recouvrement et a continué à le faire pendant que le département était saisi de l'appel.

Le propriétaire conteste également les frais d'intérêt dans l'évaluation. Document public (D.P.) 97-279 propose une discussion succincte sur l'application des intérêts aux impôts impayés :

- Intérêt doivent est perçue sur le paiement tardif de la taxe à partir du la date d'échéance jusqu'à la date de paiement sans tenir compte de la faute ou de toute autre raison du retard de paiement. En outre, cette les intérêts courent à la fois sur l'impôt impayé et sur la pénalité, car la pénalité devient partie intégrante de l'impôt. Voir Va. Code [§ 58.1-3703 Á 2 é.]
  (souligné par l'auteur).

En transférant le crédit pour les taxes payées par la société A à la société B, la ville a d'abord attribué le crédit à l'année de licence 2000, puis à 2001. Chaque année, la ville a appliqué les crédits d'abord aux intérêts dus, puis aux pénalités et enfin aux impôts. Le montant du crédit pour les impôts payés par la société A sur les recettes brutes imputables à l'activité de la société B n'est pas égal aux impôts dus par la société B parce que le montant a été appliqué d'abord aux intérêts, puis aux pénalités et enfin aux impôts dus. En outre, il n'y a pas eu de transfert de crédits sur le site 2000 pour les raisons évoquées ci-dessus. Les intérêts continueront à courir sur le solde restant dû à l'entreprise B jusqu'à ce que le paiement soit effectué dans son intégralité.

DÉTERMINATION

Après avoir examiné les faits et le droit applicable, j'estime que l'évaluation de la ville est correcte. C'est à juste titre que la ville a refusé de transférer à la société B les impôts payés par la société A sur le site 2000; c'est à juste titre que la ville a exonéré de recettes brutes uniquement les recettes qui étaient en fait des transferts entre sociétés ; et c'est à juste titre que la ville a imposé à la société A et à la société B des pénalités et des intérêts sur le paiement tardif ou insuffisant d'impôts ou de taxes.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/52729H

Décisions du commissaire fiscal