Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Kits de nettoyage inclus dans la boîte d'étiquettes thermiques
Sujet
Exemption pour l'industrie manufacturière
Date d'émission
03-04-2005
4 mars 2005
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ******************** :
La présente répond à votre lettre et à la conversation que vous avez eue récemment avec un membre de mon personnel, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des produits vendus par ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable exploite un réseau de pizzerias franchisées. Le centre de distribution du contribuable achète des étiquettes thermiques pour les revendre aux franchisés de Virginia. Les étiquettes thermiques sont apposées sur l'emballage contenant la commande du client. L'étiquette indique la commande de nourriture détaillée du client, l'adresse de livraison, le numéro de téléphone et le prix. Le contribuable vend également un kit de nettoyage qui sert à nettoyer l'imprimante utilisée pour imprimer les informations du client sur les étiquettes. Le kit de nettoyage est inclus dans la boîte d'étiquettes thermiques expédiée aux pizzerias. Le contribuable a traité les étiquettes thermiques comme des matériaux d'emballage exonérés et ne perçoit aucune taxe sur leur vente aux magasins franchisés. Vous demandez si les kits de nettoyage inclus dans la boîte d'étiquettes thermiques et expédiés à des magasins en Virginia modifient l'assujettissement à l'impôt des étiquettes thermiques.
ARRÊT
Étiquettes thermiques
Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-800 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à
-
- les achats d'étiquettes ou de plaques signalétiques lorsqu'elles sont utilisées uniquement pour emballer des biens meubles corporels destinés à la vente. Ces achats font partie de la pour la vente ou la revente. La taxe ne s'applique pas aux achats de ces articles lorsqu'ils fournissent des informations sur la nature, la qualité, le fabricant, le prix, la taille, le fonctionnement, l'entretien ou la destination du bien meuble corporel conditionné pour la vente. La taxe s'applique aux achats d'encarts et de factures.
Le règlement interprète strictement l'exonération pour les étiquettes et les plaques signalétiques lorsqu'elles sont utilisées pour l'emballage de biens meubles corporels uniquement.
Dans le document public (P.D.) 92-56 (4/29/92), le commissaire aux impôts a décidé qu'un feuillet "en quatre exemplaires" joint aux boîtes de livraison de pizzas ne remplissait pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération, car le feuillet n'était pas utilisé uniquement pour emballer des biens meubles corporels en vue de leur vente. Les trois premiers exemplaires ont une fonction administrative car ils donnent des détails sur la transaction de vente. Le quatrième exemplaire donnait des informations sur la nature, le prix, la taille et la destination du colis, mais pouvait être interprété comme l'exemplaire de la facture du client ou comme un reçu. Sur cette base, le commissaire fiscal a déterminé que le bordereau était "essentiellement équivalent à des factures qui sont imposables."
D'après les informations fournies, les étiquettes thermiques ne sont pas considérées comme des matériaux d'emballage exemptés. L'étiquette est similaire à celle du quatrième exemplaire adressé dans P.D. 92-56, à savoirIl peut être interprété comme la copie de la facture ou du reçu par le client. Par conséquent, les étiquettes ne sont pas utilisées uniquement pour emballer des biens meubles corporels destinés à la vente, comme l'exige le règlement. Le contribuable est donc tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes de Virginia sur les ventes d'étiquettes thermiques aux magasins de Virginia. Le contribuable doit mettre en œuvre ce changement à compter de la réception de la présente lettre.
Kits de nettoyage
Les kits de nettoyage sont fournis dans le cadre de la vente des étiquettes thermiques et sont utilisés par les magasins franchisés à des fins administratives, à savoirPour nettoyer l'imprimante qui imprime les informations du client sur les étiquettes thermiques. Conformément au règlement et à la décision susmentionnée, les kits de nettoyage sont imposables.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le règlement et le document public cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
-
-
-
-
-
-
AR/51322T
Décisions du commissaire fiscal