Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Pénalité d'amnistie et taux d'intérêt sur les sous-paiements des grandes entreprises fédérales
Sujet
Amnesty,
Base d'imposition,
Taux d'intérêt
Date d'émission
09-23-2005
23 septembre 2005
Re : Demande de décision :
Chère ************* :
**************** a demandé des informations sur la position du département concernant la pénalité d'amnistie de 20 pour cent et l'application du taux d'intérêt fédéral sur les paiements insuffisants des grandes entreprises aux paiements tardifs.
En 2003, l'Assemblée générale a adopté une loi autorisant une amnistie fiscale en Virginia. Cette législation stipulait notamment : "Si un contribuable éligible à l'amnistie en vertu de cette section et des règles et directives établies par le commissaire aux impôts conserve un solde impayé après la clôture du programme d'amnistie Virginia Tax en raison du non-paiement, du paiement insuffisant, de la non-déclaration ou de la sous-déclaration d'une dette fiscale éligible à un allègement dans le cadre du programme d'amnistie Virginia Tax, ce solde sera soumis à une pénalité de 20 pour cent sur l'impôt impayé." Va. Code § 58.1-1840.1 F 1.
En outre, les lignes directrices établies par le commissaire aux impôts stipulent : "Après la clôture de Virginia Tax Amnesty, toute dette fiscale éligible à Virginia Tax Amnesty mais qui reste impayée sera soumise à une pénalité de 20 pour cent." Virginia Tax Amnesty Guidelines C 4, September 2, 2003. Cela signifie que tout retard ou paiement insuffisant d'impôt découvert après la fin de l'amnistie Virginia Tax, tel que les évaluations d'audit futures pour les périodes éligibles à l'amnistie, sera soumis à la pénalité. L'ignorance de la responsabilité n'est pas une excuse.
Ainsi, seuls les contribuables qui n'étaient pas éligibles au programme d'amnistie ne seraient pas soumis à la pénalité de 20. Les contribuables non éligibles comprennent ceux qui ont les obligations suivantes : les factures dont la date d'évaluation se situe entre juin 4, 2003, et la fin de l'amnistie en novembre 3, 2003; les déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés individuelles et en souffrance pour les années d'imposition commençant en janvier 1, 2002, ou plus tard ; les déclarations d'impôt sur les sociétés en souffrance pour les périodes commençant en mai 1, 2003, ou plus tard ; les obligations des contribuables faisant l'objet d'une enquête ou de poursuites pénales ; et les évaluations de mise en péril et de fraude. Virginia Tax Amnesty Guidelines C 3, September 2, 2003.
Si le contribuable avait le droit de participer à l'amnistie et qu'il ne l'a pas fait pour quelque raison que ce soit, il sera soumis à la pénalité de 20. Cela s'explique par le fait que les deux Code de Virginie et les lignes directrices établies par le commissaire fiscal imposent la pénalité à tous contribuable ayant une dette fiscale qui était éligibles au programme d'amnistie. Ainsi, même si le contribuable ignorait qu'il était en retard dans le paiement de ses impôts et qu'il était éligible au programme, il serait toujours soumis à la pénalité.
En ce qui concerne la question du taux d'intérêt sur les arriérés de paiement des grandes entreprises fédérales, le ministère a revu sa politique à la suite de l'adoption de la loi sur la protection de l'environnement. General Motors et a décidé d'acquiescer à la décision du Fairfax County Circuit Court.1 En conséquence, nous apporterons les modifications nécessaires à notre système de back-office afin que les deux points de pourcentage supplémentaires que vous avez mentionnés dans votre lettre ne soient plus appliqués. Ce changement sera reflété dans le bulletin de la taxe sur les taux d'intérêt pour le quatrième trimestre, bien que des ajustements manuels des factures puissent être nécessaires jusqu'à ce que les modifications du système soient achevées.
J'espère que cette réponse répond à la demande de décision de *****. Les Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Policy Development, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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PD/55851
1 Contrairement à ce que suggère *****, la Cour suprême de Virginia n'a pas confirmé la décision du tribunal de circuit du comté de Fairfax concernant le taux d'intérêt sur les paiements insuffisants des grandes entreprises. Elle s'est contentée de refuser l'examen de ce point. La décision de la Cour suprême de Virginia maintient la décision de la juridiction inférieure sur la question des intérêts, mais cette décision est limitée à la compétence de la juridiction inférieure. Néanmoins, le Département ne refusera pas d'appliquer ailleurs la décision du tribunal de première instance.
Décisions du commissaire fiscal