05-171 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Revenus de source étrangère

Sujet

Évaluation,

Personnes assujetties à l'impôt,

Redevances,

Soustractions et exclusions

Date d'émission

01-16-2005

16 décembre 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 2001 et 2002. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Les contribuables, un mari et une femme, sont des résidents de Virginia qui habitent à ***** ("Pays A"). Le mari enseigne dans le pays A. Les contribuables ont demandé une soustraction sur leurs déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2001 et 2002 pour les revenus du mari gagnés en tant qu'enseignant dans le pays A.

Lors de l'audit, le département a refusé la soustraction pour les salaires sur les déclarations d'impôt sur le revenu des contribuables 2001 et 2002, ce qui a donné lieu à l'établissement d'un impôt supplémentaire pour les deux années d'imposition. Les contribuables soutiennent que les revenus gagnés dans le pays A répondent à la définition des revenus de source étrangère et peuvent être soustraits de leur déclaration de Virginie. Sur la base de cette position, les contribuables demandent que les ajustements d'audit soient annulés et que le paiement des cotisations soit remboursé.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-322 C 7 prévoit une soustraction du revenu brut ajusté fédéral pour "tout montant inclus dans ce revenu qui est un revenu de source étrangère ("FSI") tel que défini à l'article 58.1-302." Code de Virginie § 58.1-302, dans sa partie pertinente, définit les revenus de source étrangère comme suit :

- Les loyers, les redevances, les licences et les frais techniques provenant de biens situés ou de services effectués en dehors des États-Unis ou de tout intérêt dans ces biens, y compris les loyers, les redevances ou les frais pour l'utilisation ou le privilège d'utilisation en dehors des États-Unis de tout brevet, droit d'auteur, procédé et formule secrets, bonne volonté, marques de fabrique, marques commerciales, franchises et autres biens similaires.

Le ministère a précédemment statué que ces mots ne peuvent pas être pris hors contexte pour créer une soustraction pour les revenus gagnés en dehors des États-Unis pour n'importe quel service. Voir les documents publics 86-209 (11/3/86) et 92-44 (4/27/92). Ces termes sont intégrés dans une sous-section traitant des revenus passifs provenant de la location de biens immobiliers et des revenus provenant de brevets, de droits d'auteur et d'autres biens incorporels, et ne constituent pas une soustraction distincte de l'ISF.

En l'espèce, les revenus en question ne proviennent pas de "Rentes, redevances, licences et honoraires techniques provenant de biens situés ou de services effectués en dehors des États-Unis." En revanche, les revenus sont imputables au salaire du mari. Par conséquent, le revenu n'est pas considéré comme de l'ISF éligible à la soustraction de Virginie. Si la législation fiscale fédérale ne permet pas d'exclure le salaire du mari gagné dans le pays A dans la déclaration fédérale des contribuables, ce salaire ne peut pas être exclu dans la déclaration de Virginia des contribuables.

Sur la base de ce qui précède, les évaluations sont correctes. Par conséquent, les contribuables n'ont pas droit à un remboursement. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/55972E

Décisions du commissaire fiscal