05-170 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des fiduciaires

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Crédit d'impôt pour la préservation des terres

Sujet

Crédits

Date d'émission

12-05-2005

5 décembre 2005

Re : Demande de décision : Crédit d'impôt pour la préservation des terres

Chère ***** :

La présente fait suite à votre courriel de mars 16, 2005, dans lequel vous demandez une décision concernant le crédit d'impôt pour la préservation des terres (le crédit "" ).

FAITS

Au cours de l'année 2004, A (le contribuable "" ) et B, un couple de propriétaires en commun, ont fait une donation de terrain qui a été enregistrée en bonne et due forme. On suppose qu'il s'agit d'une donation qualifiée au titre de la Va. Code § 58.1-512 B 2 et qu'il a généré des crédits d'impôt pour la préservation des terres. Plus tard, sur le site 2004, le contribuable est décédé. Selon les termes de son testament, sa part des biens immobiliers sera distribuée à un trust révocable.

Vous demandez si la part de la donation et du crédit d'impôt revenant au contribuable prend fin avec son décès. Si ce n'est pas le cas, vous demandez si sa part de la donation peut être incluse dans les actifs du trust et déclarée sur la déclaration fédérale de revenus fiduciaires en tant que contribution caritative et au niveau de l'État en tant que crédit d'impôt pour les cinq années supplémentaires suivant l'année de la donation, jusqu'à ce que le crédit soit utilisé ou vendu.

La question de savoir si la part du don revenant au contribuable peut être déduite de la déclaration de revenus fiduciaire fédérale en tant que déduction caritative est une question fédérale et ne sera pas abordée dans le présent arrêt. Veuillez toutefois noter que la Virginia se conforme à la déduction pour activités de bienfaisance autorisée pour chaque déclaration fiscale déposée par ou pour le contribuable, son conjoint et toute entité fiduciaire.

ARRÊT

En général, un contribuable n'a droit à aucun crédit d'impôt. "Les crédits, déductions ou exemptions accordés dans le calcul de l'impôt sur le revenu sont des privilèges accordés par grâce législative et non par droit du contribuable." Document public ("P.D.") 02-108 (7/1/02). Voir également Deputy v. duPont308 U.S. 488 (1940). C'est pourquoi, dans la plupart des cas, les crédits d'impôt sont personnels au contribuable et ne lui survivent pas.

Contrairement à la plupart des autres crédits, le crédit d'impôt pour la préservation des terres est transférable. Va. Code § 58.1-513 C prévoit que :

- Tout contribuable détenant un crédit en vertu du présent article peut transférer le crédit inutilisé mais autrement admissible pour qu'il soit utilisé par un autre contribuable dans sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Un contribuable qui transfère un montant de crédit en vertu du présent article doit notifier ce transfert au département conformément aux procédures et aux formulaires prescrits par le commissaire aux impôts.

Ainsi, tout contribuable détenant des crédits d'impôt pour la préservation des terres peut transférer des crédits inutilisés mais par ailleurs admissibles à un autre contribuable pour qu'il les utilise dans sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Le contribuable cédant est alors tenu de déposer une notification auprès du département.

En l'occurrence, parce que la donation a été faite par le contribuable avant son décès, le crédit serait demandé sur la dernière déclaration de revenus du contribuable. Tout montant du crédit qui n'a pas été utilisé dans cette déclaration aurait pu être reporté si la déclaration avait été remplie. a vécu.

Ce montant reporté ne peut toutefois pas être transféré selon les termes du testament du contribuable. Cela s'explique par le fait que Va. Code § 58.1-513 C nécessite des actes à vie de la part de un contribuable qui souhaite transférer un crédit. C'est le contribuable qui détient le crédit qui doit le transférer, et c'est ce contribuable qui est tenu de déposer une notification auprès du ministère une fois le transfert effectué. En l'espèce, le contribuable étant décédé, il ne peut accomplir aucun de ces actes. Ainsi, tout montant reporté du crédit s'est éteint au décès du contribuable.

J'espère que cette réponse répond à votre demande de décision. Des copies de la Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Policy Development, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

PD/55028

Décisions du commissaire fiscal