Type d'impôt
Taxe sur le tabac
Description
Directives et règles relatives à la taxe sur les produits du tabac
Sujet
Rapports
Date d'émission
02-18-2005
LIGNES DIRECTRICES ET RÈGLES RELATIVES À LA TAXE SUR LES PRODUITS DU TABAC
Ces lignes directrices et ces règles sont publiées par le ministère des impôts ("TAX") afin de guider les grossistes et les détaillants qui achètent des produits non taxés à des grossistes de cigares, de tabac sans fumée, de tabac à pipe et de tabac à rouler hors de l'État, en ce qui concerne la taxe sur les produits du tabac qui entrera en vigueur le 1er mars 1, 2005. La nouvelle taxe a été prévue par le projet de loi de la Chambre des représentants 5018 (chapitre 3, 2004 Special Session I). Le projet de loi 5018 prévoit que l'élaboration et la publication de ces lignes directrices et de ces règles sont exemptées des dispositions de la loi sur la procédure administrative (Administrative Process Act).Va. Code § 2.2-4000, et suivants.). TAX a collaboré avec les concessionnaires concernés pour élaborer ces lignes directrices et ces règles. Le cas échéant, des lignes directrices et des règles supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web de la TAX, www.tax.virginia.gov.
Produits du tabac
Les produits du tabac comprennent les produits suivants :
- Cigares - tout rouleau de tabac enveloppé dans du tabac en feuilles ou dans toute substance contenant du tabac (autre qu'un rouleau de tabac qui est une cigarette).
- Tabac sans fumée -
o Tabac à priser -- tout tabac finement coupé, moulu ou en poudre qui n'est pas destiné à être fumé.
o Tabac à chiquer -- toute feuille de tabac qui n'est pas destinée à être fumée.
- Tabac à pipe - tout tabac qui, en raison de son apparence, de son type, de son emballage ou de son étiquetage, est adapté à l'utilisation et susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux en tant que tabac à fumer dans une pipe.
- Tabac à rouler -- tout tabac qui, en raison de son apparence, de son type, de son emballage ou de son étiquetage, est adapté à l'utilisation et susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux en tant que tabac destiné à la fabrication de cigarettes.
Les cigarettes ne sont pas soumises à la taxe sur les produits du tabac. Les cigarettes sont tout rouleau de tabac emballé dans du papier ou dans une substance ne contenant pas de tabac, et tout rouleau de tabac emballé dans une substance contenant du tabac qui, en raison de son apparence, du type de tabac utilisé dans la charge, ou de son emballage et de son étiquetage, est susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux comme une cigarette.
Taxe sur les produits du tabac
En général, la taxe sera imposée aux grossistes situés dans le Commonwealth qui vendent des produits du tabac à des détaillants ou à des utilisateurs institutionnels, commerciaux ou industriels situés dans le Commonwealth. La taxe sera imposée à un taux de 10 pour cent du prix de vente facturé par le grossiste.
Les centres de distribution des chaînes de magasins qui distribuent des produits du tabac à leurs magasins pour la vente au détail seront considérés comme des grossistes vendant à des détaillants et la taxe sera imposée à un taux de 10 pour cent du prix d'achat payé par le centre de distribution.
Dans le cas d'un revendeur au détail situé dans le Commonwealth qui achète des produits du tabac à un revendeur en gros situé en dehors du Commonwealth, la taxe sera imposée au revendeur au détail à un taux de 10 pour cent du prix d'achat payé par le revendeur au détail. Le revendeur au détail n'est toutefois pas tenu de collecter et de reverser la taxe si le revendeur en gros hors de l'État est enregistré pour collecter et reverser la taxe.
La taxe ne s'applique pas à la vente ou à l'achat de produits du tabac dans le cadre du commerce interétatique ou étranger, ni au gouvernement fédéral, à ses agences et à ses instruments que la Virginie n'est pas autorisée à taxer en vertu des dispositions de la Constitution des États-Unis.
Revendeurs en gros et au détail
Un revendeur en gros "" est toute personne qui vend des produits du tabac en gros à des revendeurs au détail ou à des utilisateurs institutionnels, commerciaux ou industriels. Un détaillant "" est toute personne autre qu'un grossiste qui vend ou offre à la vente des produits du tabac.
Prix de vente et prix d'achat
"Prix de vente": le montant total pour lequel les produits du tabac sont vendus, évalué en argent, qu'il soit payé en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur par le distributeur, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit. "Le prix de vente" ne comprend pas les escomptes de caisse autorisés et accordés, ni les frais financiers, les frais de port, les frais de service ou les intérêts des crédits accordés sur les ventes de produits du tabac. "Prix d'achat" signifie la même chose que le prix de vente mais s'applique au prix total payé pour les produits du tabac.
Dans le cas d'un acheteur et d'un vendeur qui sont des entités affiliées, le prix de vente est le plus élevé des deux prix suivants : le prix de vente établi par les parties ou le prix catalogue du fabricant pour les produits du tabac, majoré de 10.5% . Le 10.5% représente une majoration typique dans l'industrie. La TAXE peut, à sa seule discrétion, ajuster cette majoration de temps à autre, avec notification préalable à tous les revendeurs enregistrés assujettis à la taxe.
"Affilié": une personne ou une entreprise qui contrôle, est contrôlée par ou est sous contrôle commun avec une autre personne ou entreprise. Une personne contrôle une entité si elle détient, directement ou indirectement, plus de 10 pour cent des titres avec droit de vote de l'entité. Aux fins de la présente définition, on entend par "voting security" un titre qui (i) confère à son détenteur le droit de voter pour l'élection des membres du conseil d'administration ou d'un organe de direction similaire de l'entreprise ou (ii) est convertible en un titre conférant un tel droit de vote ou permet à son détenteur de recevoir un tel titre lors de son exercice. Une participation dans une société en nom collectif est considérée comme une valeur mobilière avec droit de vote.
Exemple 1:
Un fabricant vend 1,000 des paquets de produits du tabac dont le prix courant est de1 $ chacun à un grossiste situé en Virginie pour1,000 $ le mars 15, 2005. Le grossiste revend les paquets 1,000 à un détaillant situé en Virginie au prix de11,500 en avril 2005. La déclaration du grossiste due en mai 10, 2005 comprendra le prix de revente de1,500 et une dette fiscale associée de150.
Exemple 2:
Dans le cadre d'une promotion "deux pour un", un fabricant vend 2,000 des paquets de produits du tabac dont le prix de vente est de1 $ chacun à un grossiste situé en Virginie pour1,000 le mars 15, 2005. Le grossiste revend les paquets 2,000 à un détaillant situé en Virginie au prix de1,500 en avril 2005. La déclaration de mai du grossiste 2005 comprendra le prix de revente de1,500 et une dette fiscale de150.
S'inscrire pour percevoir la taxe sur les produits du tabac
Tout grossiste et détaillant assujetti à la taxe sur les produits du tabac doit s'enregistrer auprès de la TAX. Les formulaires d'inscription sont disponibles sur le site web de la TAX, www.tax.virginia.gov. La TAXE délivrera à chaque concessionnaire un certificat attestant de cet enregistrement. Chaque grossiste doit fournir une copie de ce certificat à chaque détaillant situé dans le Commonwealth à qui il vend des produits du tabac. Les grossistes hors de l'État peuvent s'inscrire volontairement auprès de la TAX pour déposer des déclarations mensuelles concernant leurs ventes à des détaillants situés dans le Commonwealth et pour verser la taxe due sur ces ventes. En cas de résiliation de l'enregistrement d'un grossiste volontairement enregistré, celui-ci ne vend aucun produit du tabac à un revendeur au détail avant d'avoir notifié à ce dernier la résiliation de son enregistrement.
Un revendeur au détail qui achète des produits du tabac exclusivement auprès d'un revendeur en gros enregistré auprès de TAX n'est pas tenu de s'enregistrer auprès de TAX, de déposer une déclaration mensuelle ou de payer la taxe sur ces achats tant que 1) il a obtenu une copie du certificat d'enregistrement du revendeur en gros ; 2) il n'a pas été notifié par le grossiste ou par TAX que l'enregistrement a été annulé ; et 3) chaque facture reçue du grossiste indique que la taxe sur les produits du tabac due pour les produits énumérés sur la facture sera payée par le grossiste au moyen de la mention "Virginia Tobacco Products Tax" suivie du montant de la taxe.
Un revendeur au détail qui achète des produits du tabac 1) sans obtenir une copie du certificat d'enregistrement du revendeur en gros, 2) après avoir été informé par le revendeur en gros ou la TAX que l'enregistrement a été annulé, ou 3) sans avoir reçu une facture du grossiste indiquant que la taxe sur les produits du tabac due pour les produits énumérés sur la facture sera payée par le grossiste au moyen de la mention "Virginia Tobacco Products Tax" suivie du montant de la taxe, est tenu de s'enregistrer auprès du TAX, de déposer une déclaration mensuelle et de payer la taxe relative à ces achats.
Dépôt des déclarations fiscales mensuelles
La taxe sur les produits du tabac entre en vigueur le mars 1, 2005. À partir du mois d'avril 2005, les grossistes et détaillants assujettis à la taxe déposeront, au plus tard le dixième jour de chaque mois, une déclaration mensuelle concernant leurs ventes ou achats de produits du tabac au cours du mois précédent. La taxe due sur les produits du tabac vendus ou achetés au cours du mois précédent sera payée au moment du dépôt de la déclaration. Une déclaration doit être déposée par chaque grossiste et détaillant enregistré chaque mois, même si aucune taxe n'est due pour le mois en question.
Les concessionnaires seront également tenus par la TAXE de remplir et de conserver des tableaux détaillés à l'appui de tout ajustement effectué sur les déclarations mensuelles, y compris, mais sans s'y limiter, les éléments suivants
- Les produits du tabac précédemment taxés qui ont été renvoyés au fabricant.
Les formulaires et les tableaux sont disponibles sur le site web de la fiscalité, www.tax.virginia.gov.
Exemples
Exemple 1:
Un grossiste situé en Virginie et dans d'autres États vend des produits du tabac à des détaillants situés en Virginie et dans d'autres États. Le grossiste doit (1) s'enregistrer auprès de la TAX ; (2) fournir une copie de son certificat d'enregistrement à chaque revendeur au détail situé en Virginie auquel il vend des produits du tabac ; (3) déposer des déclarations mensuelles concernant ses ventes de produits du tabac à des revendeurs au détail situés en Virginie au cours du mois précédent ; et (4) payer l'impôt dû sur ces ventes au moment du dépôt de la déclaration.
Exemple 2:
Un centre de distribution d'une chaîne de magasins situé en Virginie distribue des produits du tabac à ses magasins situés en Virginie et dans d'autres États pour la vente au détail. Le centre de distribution de la chaîne de magasins doit (1) s'enregistrer auprès de TAX ; (2) déposer des déclarations mensuelles concernant ses achats de produits du tabac destinés à être distribués à ses magasins de détail de Virginie au cours du mois précédent ; et (3) payer l'impôt dû sur ces achats au moment où la déclaration est déposée.
Exemple 3:
Un revendeur au détail situé en Virginie achète des produits du tabac exclusivement auprès d'un revendeur en gros. Le revendeur au détail (1) a obtenu une copie du certificat d'enregistrement du revendeur en gros délivré par TAX ; 2) n'a pas été informé par le revendeur en gros ou TAX que l'enregistrement a été annulé ; et 3) chaque facture reçue du revendeur en gros indique que la taxe sur les produits du tabac due pour les produits énumérés sur la facture sera payée par le revendeur en gros au moyen de la mention "Virginia Tobacco Products Tax" suivie du montant de la taxe. Que le grossiste soit situé en Virginie ou dans un autre État, le détaillant n'est pas tenu de s'enregistrer auprès de la TAX, de remplir une déclaration mensuelle ou de payer la taxe sur ces achats.
Exemple 4:
Un revendeur au détail situé en Virginie achète des produits du tabac exclusivement à un revendeur en gros situé dans un autre État. Le grossiste n'est pas enregistré auprès de la TAXE. Le revendeur au détail doit (1) s'enregistrer auprès du TAX ; (2) déposer des déclarations mensuelles concernant ses achats de produits du tabac au cours du mois précédent ; et (3) payer la taxe due sur ces achats au moment du dépôt de la déclaration.
Exemple 5:
Un revendeur au détail situé en Virginie achète des produits du tabac à différents revendeurs en gros situés en Virginie et dans d'autres États. Certains grossistes en dehors de l'État sont enregistrés auprès de la TAX, d'autres non. Le revendeur au détail doit (1) s'enregistrer auprès du TAX ; (2) déposer des déclarations mensuelles concernant ses achats de produits du tabac au cours du mois précédent ; et (3) payer la taxe due sur ces achats au moment du dépôt de la déclaration. La déclaration mensuelle doit mentionner tous les produits du tabac achetés, à l'exception des achats pour lesquels le revendeur au détail (1) a obtenu une copie du certificat d'enregistrement du revendeur en gros délivré par la TAX ; 2) n'a pas été informé par le revendeur en gros ou la TAX que l'enregistrement a été annulé ; et 3) chaque facture reçue du revendeur en gros indique que la taxe sur les produits du tabac due pour les produits énumérés sur la facture sera payée par le revendeur en gros au moyen de la mention "Virginia Tobacco Products Tax" suivie du montant de la taxe.
Taxe de plancher
Dans le cadre de la mise en œuvre par la TAX de l'augmentation du taux d'imposition des cigarettes de septembre 1, 2004, les grossistes étaient tenus de verser une taxe plancher sur chaque paquet de cigarettes portant un ancien timbre à la date de l'augmentation du taux d'imposition. Il n'y aura pas de taxe plancher associée à la mise en œuvre de la taxe sur les produits du tabac.
Tenue de registres
Les contribuables doivent conserver les registres et documents justifiant toutes les informations contenues dans chaque déclaration d'impôt sur les produits du tabac, y compris les registres des achats, des reçus, des inventaires, du stockage, de l'expédition, de la livraison et des ventes de produits du tabac, des feuilles d'aluminium, pendant une période de trois ans à compter de la date requise pour le dépôt de chaque déclaration. Ces registres et documents doivent pouvoir être consultés pendant les heures normales de bureau par le commissaire fiscal ou ses agents dûment autorisés. Les personnes qui enfreignent les dispositions de la présente section se rendent coupables d'un délit de classe 2 en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-103.
Chaque facture émise par un grossiste assujetti à la taxe doit indiquer de manière visible que la taxe sur les produits du tabac due pour les produits énumérés sur la facture sera payée par le grossiste au moyen de la mention "Virginia Tobacco Products Tax" suivie du montant de la taxe.
Sanctions en cas d'infraction à la législation fiscale sur les produits du tabac
Toute personne assujettie à l'impôt sur les produits du tabac qui omet de déposer une déclaration ou de payer le montant total de l'impôt dû est passible d'une pénalité égale à cinq pour cent de l'impôt dû si l'omission ne dure pas plus d'un mois, avec un supplément de deux pour cent pour chaque mois supplémentaire, ou fraction de mois, au cours duquel l'omission se poursuit, sans dépasser 20 pour cent dans l'ensemble. Toutefois, la pénalité ne sera en aucun cas inférieure à10 et la pénalité minimale s'appliquera, que l'impôt soit dû ou non pour la période pour laquelle la déclaration était requise. La TAX a le pouvoir discrétionnaire de renoncer à ces pénalités.
Toute personne assujettie à la taxe qui dépose une déclaration fausse ou frauduleuse avec l'intention délibérée de frauder le Commonwealth, ou qui omet délibérément de déposer une déclaration avec l'intention de frauder le Commonwealth, sera soumise à une pénalité égale à 50 pour cent de la taxe due. Le fait qu'un contribuable déclare des ventes ou des achats, selon le cas, à 50 pour cent ou moins du montant réel constitue une preuve prima facie de l'intention de frauder le Commonwealth.
Les intérêts courent jusqu'au paiement de la taxe. Toutes les pénalités et tous les intérêts sont payables par le contribuable et recouvrables par la TAXE de la même manière que s'ils faisaient partie de l'impôt imposé.
Recours
Les contribuables peuvent faire appel des questions relatives à la taxe sur les produits du tabac auprès de TAX en utilisant la procédure de recours administratif applicable aux autres taxes d'État gérées par TAX, telle qu'elle est décrite dans les documents suivants VA. Code § 58.1-1821. Les recours concernant les taxes sur les produits du tabac ne sont pas soumis à la loi sur la procédure administrative.
Informations complémentaires
Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section "Tax Policy Library" du site web de TAX, à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le Bureau des services à la clientèle, Département de la fiscalité, P.O. Box 715, Richmond, Virginia 23218-0715 ou appelez (804) 786-3503.
Approuvé :
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
Daté du : Février 18, 2005
Décisions du commissaire fiscal