05-167 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Les changements apportés à l'entreprise devraient modifier sa classification

Sujet

Évaluation,

Classification

Date d'émission

12-12-2005

12 décembre 2005

Objet : Appel de l'évaluation : Décision locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de l'appel que vous avez déposé au nom de ***** auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une évaluation des taxes BPOL effectuée par le Commissioner of the Revenue de ***** (la ville "" ).

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS

Vous déclarez avoir exploité à l'origine ***** ("Business A), qui fournissait à ses clients des services de formation et de mannequinat. En novembre 2004, l'entreprise A a cessé d'offrir des services éducatifs, a changé de raison sociale pour devenir ***** (le contribuable "" ) et a déménagé dans un autre endroit de la ville. Le contribuable a poursuivi ses activités en tant qu'agence de mannequins et a conservé le même statut social et le même numéro d'identification fédéral ("FEIN") sous le nouveau nom.

Le contribuable a obtenu une nouvelle licence commerciale pour 2005 et a payé une taxe BPOL de $40 en raison du fait que ses recettes brutes étaient estimées à moins de $25,000 pour l'année fiscale 2005. À la suite d'un audit, la ville a déterminé que le contribuable n'était pas une nouvelle entreprise, mais plutôt une entreprise existante dont la taxe de licence pour 2005 devait être basée sur les recettes brutes de l'année civile précédente, à savoirLes recettes brutes pour l'année civile se terminant le 31, 2004.

Le contribuable soutient que, parce qu'il a cessé d'exploiter une composante majeure de son activité, il doit être considéré comme une nouvelle entreprise aux fins de la taxe BPOL. Par conséquent, la base de l'impôt sur les licences pour 2005 ne doit pas être les recettes brutes de l'année fiscale précédente. Au lieu de cela, la taxe ou le droit de licence doit être basé sur les recettes estimées pour 2005.

La ville n'est pas d'accord. Dans sa décision locale finale concernant l'appel du contribuable, la ville note que le contribuable n'a modifié ni son statut de société ni son FEIN. La ville affirme que la modification des activités commerciales n'a pas créé une activité nouvelle et distincte. Par conséquent, aux fins de la taxe BPOL, le contribuable est en fait une continuation de l'ancienne entreprise, et la taxe de licence doit être basée sur les recettes brutes de l'année civile 2004.

ANALYSE

Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit l'année de base "comme étant":

- l'année civile précédant l'année de la licence, sauf pour les entrepreneurs soumis aux dispositions du § 58.1-3715 ou à moins que l'ordonnance locale prévoit une période différente pour mesurer les recettes brutes d'une entreprise, par exemple pour les entreprises débutantes ou de permettre l'option d'utiliser le même exercice que pour l'impôt fédéral sur le revenu. (souligné par l'auteur).

Les nouvelles entreprises de Virginie doivent déposer leurs statuts auprès de la State Corporation Commission ("SCC"). Une fois les statuts approuvés, la SCC délivre un certificat de constitution et l'existence de la société du contribuable "commence". Voir Va. Code §§ 13.1-619 et 13.1-621. Dans ce cas, si le contribuable avait effectivement créé une nouvelle entreprise, il aurait dû, à des fins réglementaires, déposer des statuts en tant que nouvelle entité. De même, selon les exigences de l'Internal Revenue Service,¹

si le contribuable avait effectivement créé une nouvelle entreprise, celle-ci aurait dû être agréée par la SCC et obtenir un nouveau FEIN.

Au lieu de constituer une nouvelle société, le contribuable a déposé auprès de la CSC des statuts de modification de ses statuts initiaux afin de changer sa dénomination sociale. La CSC a délivré un certificat de modification "" au contribuable le novembre 1, 2004. Le contribuable exerce aujourd'hui ses activités en vertu du certificat de constitution original accordé sous son ancien nom à 1985, tel qu'il a été modifié à 2004. Comme il n'a pas changé d'identité juridique, le contribuable continue d'utiliser le FEIN qu'il utilisait sous son ancien nom aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.

DÉTERMINATION

Sur la base des faits présentés, je suis d'avis que la ville a eu raison de considérer le contribuable comme une entreprise établie. Par conséquent, l'évaluation de la taxe est correcte. Conformément aux dispositions de la Va. Code § 58.1-3703.1 A 6 c (1), le commissaire du revenu doit certifier le montant de la taxe due au trésorier. Le trésorier doit émettre une facture pour le montant dû ainsi que les intérêts et les pénalités, s'il y en a, au contribuable dans un délai de 30 jours à compter de la date de cette détermination.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/55358H

¹Voir le site Internet de l'Internal Revenue Service à l'adresse suivante : www.irs.gov/business/small/article.

Décisions du commissaire fiscal