Numéro du document
05-162
Type d'impôt
Taxe BTPP
Description
Le contribuable soutient qu'il est un transporteur contractuel, Aircraft
Sujet
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
10-07-2005


7 octobre 2005




Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises

Chère ******************* :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de votre recours déposé au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel de l'évaluation ***** (la ville "" ) des taxes sur les biens personnels corporels des entreprises ("BTPP") effectuées sur certains biens appartenant au contribuable. Pour les raisons qui suivent, il s'agit d'une décision finale de l'État uniquement en ce qui concerne les questions soulevées pour l'exercice fiscal 2004. Les exercices fiscaux 2000 et 2002 ne peuvent faire l'objet d'une décision finale de l'État en raison de la prescription.

La taxe BTPP est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 D autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales au titre du BTPP. En appel, un avis d'imposition du BTPP est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable possède des aéronefs qu'il utilise pour fournir des services de voyage à ses entités affiliées. Le contribuable facture les frais de voyage à la personne ou à l'entité qui utilise l'avion.

Le contribuable conteste l'évaluation d'un avion ("Plane A") au cours de l'exercice fiscal 2000, d'un deuxième avion ("Plane B") au cours des exercices fiscaux 2002 et 2004, et d'un troisième avion ("Plane C") au cours de l'exercice fiscal 2004. Le contribuable soutient qu'il est un transporteur contractuel et qu'en tant que tel, sa cotisation à la taxe BTPP devrait être basée sur le rapport entre le nombre de miles parcourus dans le Commonwealth et le nombre de miles parcourus en dehors du Commonwealth, conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt des sociétés. Va. Code [§ 58.1-3511 B.]

En outre, le contribuable demande que son imposition au titre du BTPP pour l'avion C soit calculée au prorata pour tenir compte de la vente de l'avion en juillet 2004.

La ville a déterminé que le contribuable est une société professionnelle redevable de la taxe BTPP au taux établi de $2.40 par $100.00 d'évaluation.

ANALYSE

Compétence

Code de Virginie § 58.1-3983.1 offre aux contribuables qui estiment avoir été imposés à tort pour des taxes professionnelles locales la possibilité d'utiliser la procédure de recours administratif pour demander la correction d'une imposition. Cette option n'affecte pas les droits des contribuables à utiliser la procédure d'appel traditionnelle par l'intermédiaire de la circuit court. Les circonstances dans lesquelles un contribuable peut recourir à la procédure de recours administratif sont toutefois strictement prescrites par la loi sur les impôts. Va. Code [§ 58.1-3983.1 B.]1
    • Toute personne assujettie à l'impôt local sur les entreprises peut déposer une demande à moins d'un an à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de cette évaluation, la date la plus tardive étant retenue, au commissaire du revenu ou à tout autre fonctionnaire responsable de l'évaluation, afin qu'il corrige l'évaluation. (souligné par l'auteur).

Si un contribuable a fait appel d'une évaluation auprès de l'agent d'évaluation local dans un délai d'un an à compter de l'année au cours de laquelle l'évaluation a été faite, et que l'agent d'évaluation local détermine que son évaluation initiale est correcte, le contribuable peut faire appel de la décision locale finale dans un délai de 90 jours auprès du commissaire aux impôts. Voir Va. Code [§ 58.1-3983.1 D.]

En l'espèce, le contribuable a présenté une demande de correction d'une évaluation le avril 26, 2004, en réponse à un mandat de saisie émis pour le recouvrement des impôts fonciers dus sur l'avion A pour les années 2000 et 2002. Le contribuable a également inclus l'évaluation de l'avion B pour les exercices fiscaux 2002 et 2004, et de l'avion C pour l'exercice 2004, dans sa demande de correction déposée auprès du commissaire local du revenu. Sur la base des dispositions de la Va. Code § 58.1-3983.1 B, je n'ai pas compétence pour examiner les appels concernant les évaluations faites à 2000 et 2002, car le contribuable n'a pas déposé de demande de correction ou engagé une telle action auprès de la ville dans un délai d'un an à compter de la date des évaluations. Le contribuable aurait dû être informé de son droit d'interjeter appel de ces années en vertu des dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-3984, qui prévoit :

    • Toute personne assujettie à des taxes locales, lésée par une telle imposition, peut ... . (a) dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel cette cotisation a été établie (b) dans un délai d'un an à compter de la date de l'évaluation, (c) dans un délai d'un an à compter de la date de la décision finale du commissaire fiscal en vertu du § 58.1-3703.1 A 5 ou § 58.1-3983.1 D, ou (d) dans un délai d'un an à compter de la date de la décision finale visée au § 58.1-3981, la date la plus tardive étant retenue, demander un redressement auprès de la cour de circuit du comté ou de la ville où cette évaluation a été effectuée. (souligné par l'auteur).

Bien que je ne sois pas compétent pour examiner votre appel concernant les évaluations émises en 2000 et 2002, je suis compétent pour examiner les évaluations de 2004 car l'appel pour cette année-là a été déposé dans les délais auprès de la ville.

Évaluation des biens meubles corporels

Le contribuable conteste l'évaluation de 2004 concernant les avions B et C au motif que les opérations aériennes sont menées en tant que transporteur contractuel et que, par conséquent, l'évaluation devrait être effectuée sur la base des miles parcourus en Virginia.

Les aéronefs utilisés dans le cadre d'une activité de transporteur public, contractuel ou privé sont traités différemment des autres aéronefs aux fins de la taxe BTPP. Sous Va. Code [§ 58.1­3511 B]
    • L'évaluation des véhicules à moteur, des remorques de voyage, des bateaux ou des avions circulant sur des routes interétatiques, dans le cadre d'un service de transport commun, contractuel ou privé, qui sont soumis à l'impôt foncier dans tout autre État sur la base d'une évaluation proportionnelle, est réparti selon le même pourcentage que le nombre total de miles parcourus dans le Commonwealth par ce véhicule par rapport au nombre total de miles parcourus par ce véhicule.

En d'autres termes, lorsqu'un contribuable est assujetti à l'impôt foncier dans un autre État sur la base d'une répartition, l'agent local chargé de l'évaluation doit répartir l'évaluation de l'aéronef en fonction du pourcentage de miles parcourus en Virginia. Pour ce faire, le contribuable doit fournir à l'agent évaluateur local la preuve que l'aéronef a été soumis à l'impôt foncier dans un autre État sur la base d'une évaluation proportionnelle. Le contribuable n'a pas fourni de telles preuves ; par conséquent, il n'y a pas de base pour répartir la cotisation sur la base des kilomètres parcourus, comme le prévoit la loi sur les impôts. Va. Code [§ 58.1-3511 B.]

Proration

Le contribuable affirme que, parce qu'il a vendu l'avion C en juillet 2004, sa cotisation doit être calculée au prorata conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt des sociétés. Va. Code § 58.1-3516. Le présent Code prévoit la proratisation des taxes BTPP uniquement pour les véhicules à moteur, les remorques, les semi-remorques et les bateaux. Elle ne prévoit pas de proratisation des taxes foncières sur les avions. Je ne connais aucune disposition de la loi qui permettrait aux localités de prévoir le prorata de la taxe BTPP sur les avions.

En outre, Va. Code § 58.1-3516 est permissive, à savoirElle permet à une localité d'adopter la proratisation par voie d'ordonnance. Je crois comprendre que l'ordonnance de la ville ne prévoit pas le calcul au prorata des taxes locales sur les entreprises. Par conséquent, la ville ne peut pas calculer au prorata l'évaluation de 2004 pour l'avion C.

                      • DÉTERMINATION

Je n'ai pas compétence pour examiner les évaluations 2000 et 2002 du contribuable. Conformément aux dispositions de la Va. Code § 58.1-3983.1, un recours en bonne et due forme n'est introduit auprès du ministère qu'après un premier recours auprès de l'agent évaluateur local dans un délai d'un an à compter de la date de l'évaluation. Le contribuable n'a pas déposé de recours dans les délais auprès de la ville pour les évaluations 2000 et 2002.

En ce qui concerne l'évaluation pour l'année fiscale 2004, je suis d'avis que l'évaluation de la ville est correcte. Le contribuable n'a pas le droit de répartir la taxe BTPP sur la base des kilomètres parcourus en Virginia par rapport aux kilomètres parcourus dans le reste du monde parce que les exigences de la loi sur la fiscalité des entreprises ne sont pas respectées. Va. Code § 58.1-3511 B n'ont pas été satisfaits. Il n'y a pas de preuve que les avions en question étaient soumis à l'impôt foncier dans un autre État sur une base proportionnelle. Enfin, les dispositions de la Va. Code § 58.1-3516 ne sont pas applicables à l'avion C car la loi ne prévoit pas de proratisation de l'impôt foncier sur les aéronefs.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Kenneth W. Thorson
                  Commissaire à la fiscalité



AR/54813H
1La formulation citée est tirée de la loi telle qu'elle était en vigueur à l'adresse 2004, lorsque le recours du contribuable a été déposé. Chapitre 927 de la 2005 Actes de l'Assemblée a modifié le libellé et l'organisation de la loi, avec effet au mois de juillet 1, 2005, afin de clarifier le processus.

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46