Numéro du document
05-156
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable n'a pas versé la taxe d'utilisation sur de nombreuses factures
Sujet
Amnesty, 
Recouvrement de l'impôt en souffrance, 
Pénalités et intérêts
Date d'émission
10-04-2005


4 octobre 2005




Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2001 à décembre 2003.

FAITS

Le contribuable possède et exploite plusieurs restaurants en Virginia. Le contribuable s'est vu imposer un impôt, une pénalité de conformité, une pénalité d'amnistie et des intérêts à la suite d'un contrôle portant sur la période susmentionnée. L'audit du département a révélé que le contribuable n'avait pas versé la taxe d'utilisation sur de nombreuses factures. Le contribuable soutient que la taxe d'utilisation de Virginie n'est pas due sur certaines factures parce que la taxe a été payée à un autre État. En outre, le contribuable soutient que les pénalités imposées devraient être annulées, étant donné que la seule insuffisance fiscale concerne une petite partie de ses achats. Le contrôle en question est un contrôle de troisième génération pour le contribuable.

DÉTERMINATION

Impôt payé à un autre État

Le contribuable a acheté des biens meubles corporels à son siège social pour les utiliser et les consommer en Virginie. Le siège social a acheté ces articles dans un autre État et a payé la taxe sur les ventes à cet État. Le siège social a ensuite facturé la taxe en tant que partie du prix de vente des articles au contribuable.

Code de Virginie § 58.1-611 prévoit que "[a] credit shall be granted against the taxes imposed by this chapter with respect to a person's use in this Commonwealth of tangible personal property achetés par lui dans un autre État. Le montant du crédit est égal à la taxe versée par lui à un autre État. . . ." (souligné par l'auteur).

Dans ce cas, le siège social a initialement acheté les articles et payé la taxe dans l'autre État. La vente des articles au contribuable par le siège social est une transaction séparée et distincte. Par conséquent, le contribuable n'a pas droit à un crédit d'impôt en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-611 pour la taxe payée par le siège social. En outre, il n'existe aucune preuve que le contribuable ait payé des taxes à un autre État pour les achats en question.

Vous affirmez qu'il n'est pas approprié d'appliquer la taxe d'utilisation aux articles sur lesquels une taxe de vente a été payée. Code de Virginie § 58.1-604 impose une taxe d'utilisation sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans le Commonwealth. Code de Virginie § 58.1-602 définit l'utilisation comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise." Conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-6030 A, "[l]a taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginia n'est pas payée au moment de l'achat du bien."

Dans ce cas, le contribuable a acheté les articles en dehors de la Virginie et les articles ont été livrés au contribuable en Virginie pour être utilisés en Virginie. Le contribuable n'a pas payé la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie sur l'achat des articles. Conformément à la Va. Code § 58.1-604, le contribuable est redevable de la taxe d'utilisation sur les achats et ceux-ci ont été correctement évalués lors de l'audit.

Crédit pour la taxe d'utilisation accumulée

Une erreur a été commise dans l'enregistrement de la mesure de la taxe d'utilisation déclarée par le contribuable sur le formulaire ST-9. Par conséquent, les montants inclus dans le rapport d'audit et déclarés sur le formulaire ST-9 diffèrent de424. Le contribuable soutient qu'une mesure supplémentaire de424 $ au titre de la taxe sur l'utilisation personnelle devrait être incluse dans le rapport d'audit.

Sur la base des informations fournies par le contribuable, le ratio de conformité de la taxe d'utilisation a été recalculé pour inclure un montant supplémentaire de424 en taxe d'utilisation déclarée. L'inclusion de ce montant supplémentaire ne porte pas le pourcentage de conformité de la taxe d'utilisation au seuil 85% requis pour éviter la pénalité de conformité de la taxe d'utilisation.

Pénalité de conformité

Code de Virginie § 58.1-635 prévoit l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance fiscale. Titre 23 VAC 10-210-2032 A déclare, "L'application de la pénalité aux insuffisances d'audit est obligatoire et son application est généralement basée sur le pourcentage de conformité déterminé en calculant le ratio de conformité du concessionnaire." En ce qui concerne les audits de troisième génération, le règlement stipule qu'une pénalité sera généralement appliquée à moins que les ratios de conformité du contribuable n'atteignent ou ne dépassent 85% pour la taxe sur les ventes et 85% pour la taxe sur l'utilisation. Pour l'audit en question, le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation est de 36% . Étant donné que le contribuable n'a pas respecté le ratio de conformité à la taxe d'utilisation 85% requis pour un contrôle de troisième génération, la pénalité a été appliquée à juste titre. Bien que le taux de conformité du contribuable en matière de taxe sur les ventes soit louable, la conformité en matière de taxe d'utilisation est évaluée séparément et doit atteindre le niveau établi dans le règlement pour éviter la pénalité.

Titre 23 VAC 10-210-2032 A stipule également que l'application de la pénalité aux insuffisances d'audit ne sera pas levée lors du deuxième audit et des audits ultérieurs pour "d'autres raisons que des circonstances atténuantes exceptionnelles." Le contribuable n'a pas apporté la preuve de circonstances atténuantes exceptionnelles qui justifient l'annulation de la pénalité.

Amnistie Sanction

Code de Virginie § 58.1-1840.1 a mis en place le programme d'amnistie fiscale Virginia Tax. Code de Virginie § 58.1-1840.1 F prévoit "[s]i un contribuable éligible à l'amnistie en vertu de la présente section et des règles et lignes directrices établies par le commissaire aux impôts conserve un solde impayé après la clôture du programme d'amnistie Virginia Tax en raison du non-paiement, du paiement insuffisant, de la non-déclaration ou de la sous-déclaration de toute dette fiscale éligible à un allègement dans le cadre du programme d'amnistie Virginia Tax, ce solde sera soumis à une pénalité de 20 pour cent sur l'impôt impayé. Cette pénalité s'ajoute à toutes les autres pénalités qui peuvent s'appliquer au contribuable."

En ce qui concerne votre affirmation selon laquelle le contribuable n'a pas été informé du programme d'amnistie, les ressources disponibles étaient suffisantes pour que le contribuable soit correctement informé de son éligibilité à l'amnistie pour toutes les périodes contrôlées jusqu'au mois d'avril 2003. Parallèlement à la mise en ligne du site web du ministère (www.VaTaxAmnesty.com) le 1er août 1, 2003, le ministère a publié un communiqué de presse décrivant les conditions de l'amnistie. Ces informations étaient suffisantes pour inciter le contribuable à examiner ses registres afin d'y déceler d'éventuelles dettes non divulguées. Le contribuable avait l'obligation de veiller à ce que le montant correct de l'impôt soit versé au ministère. Sur la base de ce qui précède, votre demande de renonciation à la pénalité d'amnistie imposée au contribuable est rejetée.

CONCLUSION

Sur la base de la détermination ci-dessus, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée au contribuable sous pli séparé. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur la facture. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 232617203, Attention : *****.

Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Kenneth W. Thorson
                    • Commissaire à la fiscalité



AR/55646.i


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46