Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificat d'exemption obtenu après le début d'un audit.
Sujet
Exemptions
Date d'émission
09-22-2005
22 septembre 2005
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de septembre 2001 à août 2004.
FAITS
Le contribuable est un importateur et un distributeur direct de marbre, de granit, de calcaire, d'ardoise et de pierre de Durango. Le contribuable vend ces pierres à des fabricants, des propriétaires, des architectes, des constructeurs et des designers. L'audit du département a révélé que le contribuable a effectué des ventes à des clients et n'a pas perçu la taxe sur les ventes. L'auditeur a établi la taxe sur ces ventes. Le contribuable conteste les résultats de l'audit et affirme que les ventes identifiées ne sont pas imposables parce qu'il a accepté de bonne foi les certificats d'exonération. En outre, le contribuable soutient que les ventes à ***** ("Global") étaient un événement unique et extraordinaire et qu'elles devraient être retirées de l'échantillon d'audit. En conséquence, le contribuable demande l'annulation de l'évaluation du département.
DÉTERMINATION
Certificats d'exemption
En vertu de Code de Virginie § 58.1-623, toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré.
L'utilisation correcte des certificats est définie dans le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-280, qui stipule :
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- Toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un discernement raisonnables afin d'éviter de donner ou de recevoir des informations ou des documents. recevant de certificats d'exonération faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Un certificat d'exonération ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe des biens meubles corporels qui ne sont pas couverts par le fonctionnement exact du certificat. (souligné par l'auteur).
Dans ce même règlement, il est spécifiquement indiqué que "un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification."
Dans ce cas, l'auditeur a constaté de nombreuses divergences dans les certificats d'exemption qui étaient disponibles pour examen. Le contribuable a eu toute latitude pour obtenir de ses clients des attestations d'exonération correctes et valables ; toutefois, les attestations actualisées qu'il a fournies n'étaient pas valables pour les ventes en cause. Dans un cas, un certificat d'exemption de revente fourni par un client n'est pas valable car il est daté de plus de 17 mois avant la date à laquelle cette entreprise s'est enregistrée auprès du ministère pour la taxe sur les ventes. Pour un autre client, le certificat d'exemption de revente est daté de neuf mois avant la date à laquelle l'entreprise s'est enregistrée auprès du ministère pour la taxe sur les ventes. Étant donné qu'un certificat d'exemption en bonne et due forme n'a pas été fourni, l'auditeur a eu raison d'inclure les ventes dans les calculs de l'audit.
Le Département a précédemment statué dans le document public 98-29 (2/20/98) qu'un certificat d'exemption obtenu après le début d'un audit ne peut pas être accepté "de bonne foi" et est soumis à un examen plus approfondi de la part du Département. Par conséquent, ces certificats ne sont acceptables que si le département est en mesure de confirmer que l'utilisation du certificat par un client était valable et appropriée pour une transaction spécifique identifiée lors de l'audit. Sur la base des informations fournies et pour les raisons expliquées ci-dessus, le département ne peut pas confirmer que l'utilisation des certificats de revente est valable pour les ventes contestées. Pour plus d'informations concernant la politique du ministère en matière de certificats d'exemption, consultez les documents publics 97-351 (08/29/97) et 98-72 (04/21/98).
Échantillonnage
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont comprises et correctement appliquées, le résultat final devrait se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes en matière d'évaluation est à première vue et il incombe au contribuable de prouver le contraire. Chesapeake Hospital Authority c. Commonwealth, 262 VA. 551, 554 S.E.2d 55 (2001).
Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction était isolée par nature et ne constituait pas une partie normale de ses activités. Il se peut que les ventes à Global soient peu fréquentes, mais elles semblent faire partie intégrante de l'activité normale du contribuable.
L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été correctement payée. La suppression de la transaction en question annulerait l'objectif et la validité de l'échantillon dans la mesure où d'autres ventes de ce type non incluses dans la période d'échantillonnage pourraient ne pas avoir été correctement taxées. Sur la base de ce qui précède, je ne trouve pas de motif suffisant pour permettre une révision de la déficience d'audit.
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture actualisée.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la bibliothèque de politique fiscale du ministère, située à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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AR/54807.i
Décisions du commissaire fiscal