05-150 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le mari militaire n'était pas un résident domiciliaire de l'AV et l'épouse n'avait pas de revenus.

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Résidence

Date d'émission

09-08-2005

8 septembre 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 2002.

FAITS

Les contribuables sont mari et femme. Au cours de l'année imposable en question, le mari était en service actif dans l'armée américaine. Avant 2002, le mari était domicilié à ***** ("State A") et était en poste à ***** ("State B"). Sur le site 2002, le mari a été transféré en Virginia sur ordre de l'armée. Il a maintenu sa déclaration en tant que résident de l'État A aux fins de sa rémunération militaire. Il était titulaire d'un permis de conduire de l'Etat A et avait immatriculé sa voiture dans l'Etat A. En décembre 2002, les contribuables ont acheté une résidence en Virginia. L'épouse est devenue résidente de Virginia en 2002, mais n'était pas employée en Virginia.

Le département a contrôlé les contribuables et a établi une cotisation pour l'impôt sur le revenu de Virginia, une pénalité et des intérêts pour avoir omis de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginia pour 2002. Les contribuables soutiennent qu'ils ne sont pas redevables de l'impôt sur le revenu de Virginia parce que le mari n'était pas un résident domicilié en Virginia et que la femme n'avait pas de revenus.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne signifie que le lieu de résidence permanente d'un contribuable est la Virginia et que le lieu où il a l'intention de retourner est la Virginia, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de résidence domiciliaire d'un État à un autre État ou à un autre pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile sans intention de revenir dans cet État. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié dans un autre État qui travaille en Virginia et qui n'a pas abandonné son domicile dans l'autre État continue d'être assujetti à l'impôt dans l'autre État. En règle générale, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, le lieu de résidence du conjoint, l'état civil, les sites de biens immobiliers et matériels, l'immatriculation et le permis de conduire des véhicules à moteur, ainsi que tout autre facteur pouvant être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner dans son État de domicile initial, en particulier lorsque le contribuable effectue son service militaire. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il n'a pas abandonné son domicile initial. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Mari

Le Soldiers' and Sailors' Civil Relief Act de 1940 (50 U.S.C.A. App. § 574) prévoit que le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal uniquement en se conformant aux ordres militaires qui l'obligent à résider dans un autre État ou pays. Toutefois, la loi n'exclut pas la possibilité pour le personnel militaire d'acquérir un nouveau domicile légal dans l'État où il est stationné et de se soumettre ainsi à l'imposition de cet État comme s'il était un résident domicilié. Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut qu'il y ait abandon de l'ancien domicile et acquisition d'un nouveau. Ce changement doit se manifester par l'intention et le comportement de l'individu.

En outre, Va. Code § 58.1-321 B prévoit que les membres des forces armées stationnés en Virginia, qui ne sont pas domiciliés en Virginia, ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu pour les indemnités perçues dans le cadre de leur service militaire.

Le mari était stationné en Virginia par l'armée américaine à 2002. Les preuves présentées indiquent que le mari a pris des mesures pour conserver son domicile dans l'État A même s'il était en poste en Virginia. En tant que tel, le mari était un résident domiciliaire de l'État A pour l'année d'imposition 2002.

Bien que le mari n'ait pas été résident de Virginia au cours des années imposables en question, il aurait été soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia en tant que non-résident s'il avait eu d'autres revenus provenant de sources de Virginia. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources."

Outre sa solde militaire, la seule source de revenus du mari était les intérêts d'un compte bancaire personnel. En conséquence, le mari n'a pas eu de revenus provenant de sources de Virginia pour l'année imposable 2002 conformément à Va. Code § 58.1-302.

Épouse

L'épouse est devenue résidente de Virginia lorsque les contribuables ont déménagé en Virginia en 2002. Les résidents à temps partiel sont tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia s'ils remplissent les conditions requises. Pour l'année d'imposition 2002, un résident partiel marié qui remplit une déclaration séparée de celle de son conjoint n'est pas tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu si son revenu brut ajusté de Virginia ("VAGI") est inférieur à 4,000.

Lorsque les contribuables ont déménagé, l'épouse a quitté son emploi dans l'État B. Elle n'a pas obtenu d'emploi en Virginia en 2002, mais a perçu un petit montant d'intérêts sur un compte bancaire personnel. Étant donné que le VAGI de l'épouse n'atteint pas le seuil de déclaration, elle n'est pas tenue de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année d'imposition 2002.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émise à l'encontre des contribuables pour l'année d'imposition 2002 sera annulée. Les Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/55325B

Décisions du commissaire fiscal