Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Classification d'un TP exerçant à la fois des activités d'extermination et de sous-traitance
Sujet
Classification
Date d'émission
08-30-2005
Août 30, 2005
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur la classification appropriée d'un contribuable qui exerce à la fois des activités d'extermination et de sous-traitance à ***** (le comté "" ).
L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent. Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse n'a qu'une valeur consultative et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Les Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.
FAITS
Un contribuable du comté possède une entreprise d'extermination. Dans le cadre de son activité, le contribuable effectue également des réparations structurelles aux dégâts causés par les insectes. Le contribuable demande actuellement une licence d'entrepreneur de l'État. Vous demandez si le contribuable doit être considéré comme un entrepreneur ou comme un service commercial aux fins de la taxe BPOL.
OPINION
Exterminateurs
Les exterminateurs sont considérés comme des services commerciaux aux fins de la taxe BPOL. Voir 2000 Lignes directrices BPOL § 5.5.2. L'exemple se trouve dans la section 5.4.4.2 B fournit les indications suivantes :
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- Un "exterminateur professionnel" est classé dans les services personnels et autres services parce qu'il offre un service d'extermination, même s'il est très expérimenté, expert et compétent en la matière.
Entrepreneurs
Un contractant est défini dans Va. Code § 58.1-3714 D 1 comme toute personne, entreprise ou société "[a]cceptant ou proposant d'accepter des commandes ou des contrats pour effectuer des travaux sur ou dans un bâtiment ou une structure, nécessitant l'utilisation de peinture, de pierre, de brique, de mortier, de bois, de ciment, de fer ou d'acier de construction, de tôle, de fer galvanisé, de tuyauterie métallique, d'étain, de plomb ou d'autres métaux ou de tout autre matériau de construction."
Avant de qualifier une personne d'entrepreneur aux fins de la taxe BPOL, une localité doit s'assurer que le contribuable remplit certaines conditions énoncées dans les documents suivants Va. Code § 58.1-3714 B. Les conditions sont notamment les suivantes :
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- 1. L'organe directeur d'un comté, d'une ville ou d'un village ne délivre pas ou ne redélivre pas de licence d'exploitation en vertu du présent chapitre à tout entrepreneur qui (i) n'a pas obtenu ou ne maintient pas une couverture d'indemnisation des travailleurs pour ses employés et (ii) au moment de la demande de délivrance ou de réémission, est tenu d'obtenir ou de maintenir une telle couverture en vertu du chapitre 8 (§ 65.2-).800 [ét sé~q.)] du titre 65.2. (souligné par l'auteur).
2. Chaque organe directeur exige de chaque entrepreneur qu'il fournisse, lors de toute demande de délivrance ou de renouvellement d'une licence d'exploitation, un certificat écrit attestant qu'il respecte les dispositions du chapitre 8 du titre 65.2 et qu'il restera en conformité avec ces dispositions pendant toute la durée de validité de la licence d'exploitation en question.
- 1. L'organe directeur d'un comté, d'une ville ou d'un village ne délivre pas ou ne redélivre pas de licence d'exploitation en vertu du présent chapitre à tout entrepreneur qui (i) n'a pas obtenu ou ne maintient pas une couverture d'indemnisation des travailleurs pour ses employés et (ii) au moment de la demande de délivrance ou de réémission, est tenu d'obtenir ou de maintenir une telle couverture en vertu du chapitre 8 (§ 65.2-).800 [ét sé~q.)] du titre 65.2. (souligné par l'auteur).
Il incombe au commissaire local du revenu de déterminer si une personne a satisfait à ces exigences avant de la qualifier d'entrepreneur aux fins de la taxe BPOL.
Entreprises multiples
Dans la situation présentée, vous indiquez que le contribuable affirme exercer à la fois une activité d'exterminateur et d'entrepreneur. Ainsi, le comté pourrait exiger une licence distincte pour chaque activité commerciale. À titre subsidiaire, le comté peut délivrer une licence unique conformément aux dispositions du Va. Code § 58.1-3703.1 A 1. Le présent Code Cette section prévoit que, bien qu'une licence distincte soit requise pour chaque lieu d'affaires défini et pour chaque entreprise exploitée par un contribuable, lorsqu'une personne est engagée dans deux ou plusieurs entreprises ou professions exercées au même lieu d'affaires, elle peut choisir d'obtenir une seule licence pour l'ensemble de ces entreprises et professions, à condition que tous les critères suivants soient remplis :
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- (a) chaque entreprise ou profession est soumise à l'obtention d'une licence sur le site et a satisfait à toutes les exigences imposées par la législation de l'État ou d'autres dispositions des ordonnances de cette juridiction ; b) toutes les entreprises ou professions sont soumises au même taux d'imposition ou, si elles sont soumises à des taux d'imposition différents, le titulaire de la licence accepte d'être imposé sur toutes les entreprises et professions au taux le plus élevé ; et c) le contribuable accepte de fournir les informations que l'évaluateur peut exiger concernant la nature des différentes entreprises et leurs recettes brutes.
CONCLUSION
Les commissaires locaux aux recettes sont chargés de classer et d'évaluer les contribuables au taux approprié aux fins de la taxe BPOL. Dans le cas présent, vous devez déterminer si le contribuable exerce deux activités, chacun d'entre eux pouvant fonctionner indépendamment l'un de l'autre. Si le contribuable a rempli les conditions énoncées à l'article Va. Code § 58.1-3714 B, et exerce l'une des activités définies au Va. Code § 58.1-3714 D 1, le contribuable exerce manifestement une activité d'entrepreneur. Si vous déterminez que c'est le cas, vous devez évaluer chaque entreprise séparément, à moins que le contribuable ne choisisse d'être classé sous une licence unique et ne soumette les informations exigées par Va. Code § 58.1-3703.1 A 1.
Si vous avez des questions concernant le présent avis, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/55095H
Décisions du commissaire fiscal