Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Le contribuable déclare qu'il a un lien constitutionnel avec l'impôt sur le revenu dans tous les États.
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
08-26-2005
Août 26, 2005
Objet : Demande de correction de la décision locale définitive
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite d'une demande de correction d'une évaluation déposée par vous au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une décision locale définitive prise par le Commissioner of the Revenue du ***** (le comté "" ) imposant au contribuable des taxes supplémentaires sur les licences professionnelles et commerciales ("BPOL") pour les années d'imposition 2001, 2002, 2003 et 2004.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
FAITS
Le contribuable est un détaillant qui vend ses marchandises par l'intermédiaire de ses magasins, de catalogues et d'Internet. Le contribuable dispose de centres d'appel situés dans tout le pays, dont un dans le comté, par l'intermédiaire desquels les clients peuvent passer leurs commandes de marchandises. C'est la localisation des recettes brutes attribuées aux ventes réalisées aux clients du contribuable à partir du centre d'appel situé dans le comté qui est en cause.
Le contribuable déclare qu'il a un lien constitutionnel avec l'impôt sur le revenu dans tous les États. Les États qui exigent du contribuable qu'il remplisse une déclaration d'impôt sur le revenu ou une déclaration assimilée exigent du contribuable qu'il déclare les ventes aux clients de ces États comme des ventes à destination aux fins de la répartition. Le contribuable soutient qu'en vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-3732, il a le droit de déduire les recettes brutes attribuées aux ventes à des clients dans d'autres États où le contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire à l'impôt sur le revenu. Sur la base de cette analyse, le contribuable a déposé auprès du comté des déclarations de revenus BPOL modifiées pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. années 2001 à 2004 et a demandé un remboursement.
Le comté n'est pas d'accord avec l'analyse du contribuable, estimant que toutes les recettes brutes associées aux commandes entrantes sont soumises à la taxe BPOL du comté et que le contribuable doit des taxes BPOL supplémentaires.
ANALYSE
La taxe BPOL est basée sur les recettes brutes attribuées à une activité commerciale licencieuse menée dans une juridiction donnée, avec certaines exclusions et déductions prévues par la loi. Code de Virginie § 58.1-3703.1 Le site 3 a (2) indique :
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- Les recettes brutes d'un détaillant ou d'un grossiste sont attribuées à l'installation déterminée où se déroulent les activités de sollicitation des ventes ou, si les activités de sollicitation des ventes ne se déroulent pas dans une installation déterminée, à l'installation déterminée à partir de laquelle les activités de sollicitation des ventes sont dirigées ou contrôlées ... .
Dans ce cas, en l'absence d'exclusions ou de déductions prévues par la loi, les recettes brutes du contribuable attribuées à l'activité de sollicitation de ventes menée dans le comté seraient soumises à la taxe BPOL du comté. Toutefois, parmi les déductions prévues par la loi, figure la déduction pour.. :
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- Toute recette attribuable à une activité commerciale menée dans un autre État ou dans un pays étranger dans lequel le contribuable (ou ses actionnaires, associés ou membres à la place du contribuable) est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt fondé sur le revenu. Voir Code de Virginie [§ 58.1-3732 B 2.]
Le contribuable exerce ses activités dans tous les États 50 et dans plusieurs pays étrangers. Dans ses déclarations modifiées, le contribuable a calculé ses recettes brutes imposables en incluant uniquement ses recettes brutes attribuables aux activités menées en Virginia et les recettes brutes attribuées à ses ventes dans d'autres États et pays étrangers qui n'imposent pas d'impôt sur le revenu ou d'impôt similaire. Le contribuable a déduit ces recettes des ventes effectuées à des clients dans d'autres États pour lesquelles il était redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire.
Le comté soutient que les ventes ont été réalisées à partir du centre d'appel du contribuable situé dans le comté ; par conséquent, toutes les recettes brutes du contribuable attribuables à ces ventes sont soumises à la taxe BPOL du comté. Cette interprétation est contraire à la 2000 Lignes directrices BPOL § 2.6, Exemple 11
qui décrit un scénario hypothétique similaire à la situation du contribuable :
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- Un commerçant vend des marchandises à un résident de Caroline du Nord et les lui expédie dans cet État. Les recettes brutes provenant de la vente des marchandises sont imputables à un établissement précis en Virginia. La Caroline du Nord impose un impôt sur le revenu et le marchand remplit une déclaration d'impôt sur le revenu en Caroline du Nord. Le commerçant déclare les ventes livrées à des clients en Caroline du Nord dans le numérateur de son facteur de vente à des fins de répartition de l'impôt sur le revenu en Caroline du Nord. Les recettes brutes provenant des ventes effectuées en Caroline du Nord sont déductibles des recettes brutes imposables BPOL de Virginie du commerçant (ou le coût des achats est déductible de la base d'imposition si le commerçant est imposable sur les achats).
En substance, lorsqu'un contribuable est soumis à un impôt sur le revenu ou à un impôt similaire dans un autre État, la vente et la livraison de biens à des clients dans cet État sont considérées comme une activité commerciale dans cet État. Les Directives soulignent qu'un contribuable doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu ou d'impôt assimilé dans un autre État ou pays étranger pour pouvoir bénéficier de la déduction prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code [§ 58.1-3732 B 2.]
Le document public ("P.D.") 98-42 (03/06/1998) traitait de l'imposition BPOL des recettes brutes attribuées aux ventes réalisées à partir d'un centre d'appel situé dans une localité de Virginia. Dans cet avis consultatif, le commissaire aux impôts a estimé que
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- les recettes brutes attribuées aux ventes par téléphone du centre d'appel qui sont livrées en Virginia sont soumises à l'ordonnance locale sur la taxe BPOL. De ces recettes brutes, la localité est tenue de déduire les recettes provenant d'activités menées dans d'autres États et imposables au titre de l'impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire. Le contribuable doit fournir à la localité les déclarations fiscales qui ont été déposées dans un État étranger pour justifier cette déduction.
Bien qu'un contribuable ne doive pas nécessairement payer l'impôt dans un autre État pour bénéficier de la déduction, il doit apporter la preuve qu'il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu ou d'impôt assimilable au revenu et qu'il l'a fait pour pouvoir bénéficier de la déduction.
DÉTERMINATION
Le contribuable a fourni au comté des feuilles de calcul démontrant les recettes brutes qu'il estime être attribuables aux ventes réalisées en Virginia et dans les autres États et pays étrangers dans lesquels il n'est pas redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt analogue à l'impôt sur le revenu. Ces recettes sont soumises à la taxe BPOL du comté. Le contribuable n'est pas redevable de l'impôt BPOL sur les recettes imputables aux ventes réalisées dans d'autres États où il était redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire et où il a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu. Je renvoie cet appel au comté avec l'instruction de reconsidérer sa décision. Si le comté le demande, le contribuable doit fournir des documents justificatifs pour pouvoir bénéficier de la déduction hors de l'État.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
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AR/53592H
1 À compter du mois de juillet 1, 2001, le Lignes directrices BPOL ont reçu le poids d'un règlement en vertu de la Va. Code § 58.1-205.
Décisions du commissaire fiscal