05-141 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

L'utilisateur et le consommateur de biens meubles corporels sont redevables de la taxe à l'achat

Sujet

Base d'imposition,

Exemptions

Date d'émission

08-25-2005

Août 25, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère **************** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 1999 à juin 2002. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur public qui conçoit des logiciels et des systèmes permettant de partager, de suivre et de contrôler des informations essentielles. Le contribuable a conclu un contrat avec ***** une agence du gouvernement fédéral (l'Agence "" ). Selon les termes du contrat, le Contribuable était chargé de concevoir et de développer des systèmes et des outils logiciels pour soutenir les activités financées par l'Agence. Vous affirmez que le véritable objet de la transaction est un système informatique complet et intégré et que, par conséquent, l'exemption gouvernementale s'applique au contrat en question.

DÉTERMINATION

Le ministère a toujours considéré qu'en examinant le traitement fiscal des contrats du gouvernement fédéral, il fallait déterminer si le contrat portait sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services. Le test "true object" décrit dans le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-4040 est utilisé pour déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture d'un service.

S'il est établi qu'un contrat porte sur la fourniture de services, l'entrepreneur est réputé être l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés dans l'exécution de ses services contractuels, même si le titre de propriété d'une partie ou de la totalité des biens peut être transféré à l'État. En revanche, si un contrat porte sur la vente de biens meubles corporels, l'entrepreneur peut acheter ces biens en exonération de la taxe en vue de les revendre. La vente ultérieure du bien à l'État est exonérée en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-609.1 4.

Le document public 00-111 (6/19/00) explique que le ministère a toujours considéré l'ensemble d'un contrat, y compris les bons de commande, les bons de livraison ou les directives de tâches émis avec ou séparément du contrat initial, comme une seule transaction qui est soit imposable (pour la fourniture de services), soit exonérée (pour l'acquisition et la vente de biens). Par exemple, un ordre de travail peut être émis pour la livraison de matériel informatique. Si, toutefois, le véritable objet de la contrat sous-jacent est une prestation de services, l'achat du matériel informatique par le contractant est imposable.

En l'occurrence, l'objet du contrat sous-jacent est que le Contribuable "conçoive et développe des systèmes et des outils logiciels" pour l'Agence. En outre, le contrat sous-jacent exige du contribuable qu'il fournisse à "des services de soutien dans des domaines tels que l'analyse des besoins, les systèmes d'information, le développement d'applications de systèmes, le développement/gestion de bases de données et le soutien technique." Bien que les modifications ultérieures du contrat représentent une augmentation substantielle du financement du contrat attribuable à l'acquisition de matériel et de logiciels pour le système lui-même, le contrat initial, y compris le cahier des charges et les objectifs, étaye la conclusion de l'auditeur selon laquelle l'intention de l'Agence était de passer un contrat avec le contribuable pour la fourniture d'un service. Par conséquent, étant donné que le véritable objet du contrat sous-jacent est la fourniture d'un service, le contribuable est considéré comme l'utilisateur et le consommateur des biens meubles corporels en question et est redevable de la taxe liée à l'achat de ces articles.

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/46409P

Décisions du commissaire fiscal