05-138 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Transactions de dons à des bénéficiaires hors de l'État

Sujet

Base d'imposition,

Transactions taxables

Date d'émission

08-22-2005

Août 22, 2005

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certaines opérations de vente par correspondance de cadeaux pour le compte d'un détaillant non identifié (le détaillant "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Vous décrivez le détaillant comme une entreprise de vente par correspondance et par Internet spécialisée dans la vente de paniers et d'ensembles de nourriture ou de confiserie, de paniers de fleurs et d'autres articles cadeaux. Le détaillant envoie ses produits à des destinataires situés dans l'ensemble des États-Unis. Le détaillant a également une société affiliée qui exploite des magasins de détail. Étant donné que les magasins de détail soutiennent les activités de vente par correspondance et par Internet, le détaillant est enregistré et perçoit des taxes dans tous les États où il possède des magasins affiliés.

Dans une transaction typique, vous indiquez qu'un acheteur passe une commande auprès du détaillant avec l'instruction d'envoyer le cadeau à un destinataire. Le détaillant expédie le produit par la poste ou par transporteur public au destinataire à partir d'un entrepôt du détaillant ou d'un entrepôt d'expédition directe. Vous demandez une décision sur les responsabilités du détaillant en matière de recouvrement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de Virginie pour les transactions dans lesquelles l'acheteur, le destinataire et l'entrepôt peuvent ou non être situés en Virginie.

ARRÊT

Contexte

Tout revendeur enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie doit percevoir cette taxe sur toutes les ventes soumises à l'impôt en Virginie et la reverser au ministère de la fiscalité de Virginie. Voir Va. Code §§ 58.1-612 et 58.1-615. Il y a vente en Virginie lorsque le titre de propriété ou la possession du bien meuble corporel est transféré à l'acheteur en Virginie contre rémunération. Voir la définition de la vente sous Va. Code § 58.1-602.

Une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation s'applique aux cadeaux offerts par des tiers. les opérations dans lesquelles un non-résident, par ordre d'achat par courrier ou par téléphone, ordonne une entreprise de Virginie pour offrir le bien personnel en cadeau à un autre non-résident. Voir Va. Code § 58.1-602, définition de "utilisation." Avant le mois de juillet 1, 2005, il s'agit de la seule transaction "cadeau" spécifiquement exemptée par la loi de Virginie et limitée aux cadeaux achetés par des résidents hors de l'État par téléphone (y compris Internet) ou par correspondance lorsqu'ils sont livrés à des destinataires hors de l'État. Les cadeaux livrés à des résidents de Virginie à la demande d'acheteurs situés hors de l'État et les cadeaux achetés par des résidents de Virginie pour être livrés à des destinataires situés hors de l'État sont imposables, sauf dans les cas mentionnés ci-dessous.

En outre, la Cour suprême des États-Unis reconnaît depuis longtemps que "[l]'incidence juridique de la taxe sur les ventes n'est pas le bien lui-même ou sa présence sur le territoire de l'État. Il s'agit plutôt d'un transfert de propriété à titre onéreux, un acte juridique qui peut être accompli sans que le bien n'entre jamais dans l'État." Sullivan v. United States, 395 U.S. 169 (1969). Ainsi, la localisation de l'entrepôt n'est pas déterminante pour l'imposition de la transaction. Le facteur déterminant est plutôt de savoir si le titre ou la possession (réelle ou présumée) du bien est transféré à l'acheteur en Virginia.

Transactions de cadeaux - par l'intermédiaire d'un magasin de détail en Virginie ou d'un centre de vente par correspondance et par Internet en Virginie.
Virginie

Une transaction de cadeau est soumise à la taxe de vente de Virginie si la vente est réalisée dans un magasin de Virginie, un centre de vente par correspondance ou par téléphone de Virginie, ou un centre de vente par Internet de Virginie. Dès l'acceptation du bon de commande et la réception du paiement de l'acheteur, le titre de propriété est réputé transféré au magasin et l'acheteur prend effectivement possession du bien en Virginia. Par conséquent, une vente a eu lieu et, en tant que commerçant enregistré, le détaillant est tenu de percevoir la taxe sur ces transactions de cadeaux. Cela est conforme à la politique en matière de transactions avec des tiers exposée dans le document public (D.P.) 04-213 (12/8/04). La seule exception à ce qui précède concerne les cadeaux achetés par un acheteur non résident par courrier ou par téléphone en dehors de la Virginie et destinés à être livrés à un destinataire non résident en dehors de la Virginie.

Transactions de cadeaux - par correspondance ou par Internet en dehors de la Virginie

Lorsque des commandes sont passées via Internet depuis le domicile ou le lieu de travail d'un client, la transaction n'est pas considérée comme une vente en Virginie si la commande est acceptée et que le paiement est traité par le détaillant dans un lieu situé en dehors de la Virginie. Dans ce cas, le titre de propriété serait transféré à l'acheteur dans un autre État et il n'y aurait pas de possession présumée en Virginie. Le détaillant n'est pas tenu de percevoir la taxe de Virginie sur cette transaction. En revanche, si la commande est acceptée et le paiement effectué en Virginie, l'entreprise de vente par correspondance et par Internet du détaillant, en tant que revendeur enregistré, serait tenue d'appliquer la taxe de Virginie à la transaction de cadeau.

Transactions de cadeaux - Nouvelle loi entrée en vigueur en juillet 1, 2005

Chapitre 355 de la 2005 Actes de l'Assemblée modifie la définition de l'expression "use" afin d'exclure toute vente considérée comme une opération de donation, soumise à l'impôt en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. VA. Code § 58.1-604.6. Cette section du code définit une transaction de cadeau comme "une vente au détail résultant d'une commande de biens personnels tangibles passée par n'importe quel moyen par n'importe quelle personne et destinée à être livrée à un destinataire, autre que l'acheteur, situé dans un autre État." Les transactions commerciales entre un acheteur et un bénéficiaire ou les transactions par lesquelles l'acheteur est contractuellement obligé de fournir le bien meuble corporel au bénéficiaire sont exclues de la définition de la transaction de don "."

Pour une opération qui répond à la définition d'une opération de don "" en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-604.6, un revendeur enregistré en Virginie aura le choix entre collecter la taxe sur les ventes ou l'utilisation imposée dans l'État du destinataire (s'il est enregistré dans l'État du destinataire) ou collecter la taxe sur les ventes de Virginie. Pour ces transactions de cadeaux, le distributeur doit obtenir l'approbation du commissaire fiscal avant de percevoir l'impôt de l'État dans lequel se trouve le bénéficiaire. Si le revendeur enregistré en Virginie n'est pas enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes dans l'État du destinataire, le revendeur percevra la taxe sur les ventes en Virginie.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/45006R

Décisions du commissaire fiscal