Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédits d'impôt pour la préservation des terres
Sujet
Crédits
Date d'émission
08-10-2005
Août 10, 2005
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ************** :
Nous répondons ainsi à votre lettre concernant le transfert des crédits d'impôt pour la préservation des terres. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous demandez si les conjoints qui remplissent une déclaration commune en Virginie peuvent chacun réclamer jusqu'à $100,000 pour les crédits d'impôt pour la préservation des terres qu'ils ont achetés, en les déduisant de leur obligation fiscale commune s'ils achètent les crédits séparément. Si chaque conjoint ne peut pas demander le crédit dans la déclaration commune, vous souhaitez savoir si chaque conjoint peut demander le crédit de $100,000 dans une déclaration séparée. Enfin, vous demandez si un contribuable qui remplit une déclaration d'impôt sur le revenu de non-résident en Virginie peut déduire de son impôt de non-résident sur le revenu de source virginienne jusqu'à $100,000 de crédits d'impôt pour la préservation des terres achetées.
ARRÊT
La loi sur les mesures d'incitation à la conservation des terres de Virginie (Virginia Land Conservation Incentives Act) de 1999 (la loi "" ) se trouve à l'adresse suivante VA. Code §58.1-510 et suivants. Le crédit d'impôt pour la préservation des terres autorisé par cette loi prévoit un crédit d'impôt sur le revenu pour les contribuables qui font don de terres ou d'intérêts fonciers à des organismes de conservation publics ou privés à des fins de conservation ou de préservation. Le crédit est égal à cinquante pour cent de la juste valeur marchande du don qualifié, qui doit être justifiée par une évaluation qualifiée préparée par un évaluateur qualifié.
Le transfert de crédits en vertu de la présente loi est régi par Va. Code § 58.1-513 C, qui prévoit que
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- Tout contribuable détenant un crédit en vertu du présent article peut transférer le crédit inutilisé mais autrement admissible pour qu'il soit utilisé par un autre contribuable dans sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Un contribuable qui transfère un montant de crédit en vertu du présent article doit notifier ce transfert au département conformément aux procédures et aux formulaires prescrits par le commissaire aux impôts.
Ainsi, un contribuable à qui un crédit pour la préservation des terres a été transféré peut réclamer ce crédit sur sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie à partir de l'année d'imposition qui a été la plus proche de l'année d'imposition. le transfert du crédit a lieu.
Dans votre demande, deux époux prévoient d'acheter séparément des crédits pour la préservation des terres et de remplir une déclaration d'impôt commune sur le revenu en Virginie. Chaque conjoint, en tant que bénéficiaire du crédit, peut demander jusqu'à100,000 sur la déclaration d'impôt commune de Virginie, pour un total allant jusqu'à200,000, en supposant que l'achat a été effectué au cours de l'année imposable 2002 ou ultérieurement. Voir Va. Code § 58.1-512 B 1. En outre, si ces conjoints choisissent de remplir des déclarations séparées en Virginie, ils pourront demander chacun100,000 sur leurs déclarations respectives.
La réponse à cette question serait différente si un seul conjoint avait acheté le montant total des crédits. Les crédits d'impôt pour la préservation des terres ne peuvent être obtenus que par le propriétaire foncier/contribuable "." Va. Code § 58.1-512 A. Les crédits peuvent ensuite être utilisés par ce contribuable ou transférés à "un autre contribuable." Va. Code § 58.1-513 C. Seules les personnes qui gagnent ou achètent effectivement des crédits peuvent utiliser ces crédits, et ces personnes sont alors soumises aux restrictions décrites dans le paragraphe suivant Va. Code § 58.1-512 B 1. Ainsi, si un seul conjoint avait acheté des crédits d'impôt pour la préservation des terres d'une valeur de200,000, le montant total qu'il pourrait demander dans une déclaration de revenus, conjointe ou séparée, s'élèverait à100,000.
Enfin, vous demandez si un contribuable peut demander le crédit pour la préservation des terres dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie. Comme indiqué dans Va. Code § 58.1-513 C, le crédit pour la préservation des terres peut être transféré à "un autre contribuable." Étant donné que la loi ne limite pas le terme "à un autre contribuable,", le bénéficiaire du transfert peut être une personne physique qui n'est pas résidente de Virginia. En conséquence, dans la mesure où le contribuable non-résident s'est vu transférer un crédit pour la préservation des terres en vertu de la loi, le non-résident peut demander ce crédit dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie. Dans la situation que vous avez décrite, le contribuable non-résident peut demander jusqu'à $100,000 de crédit d'impôt pour la préservation des terres achetées en déduction de l'impôt calculé sur la déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie.
Les sections du Virginia Code citées et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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PD/48436
Décisions du commissaire fiscal