05-135 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable a été imposé sur ses ventes non taxées de Metamucil.

Sujet

Base d'imposition,

Exemptions

Date d'émission

08-10-2005

Août 10, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de novembre 2001 à octobre 2004.

FAITS

Le contribuable est engagé dans la vente au détail de médicaments avec ou sans ordonnance et de marchandises générales. Pour la période d'audit susmentionnée, le contribuable a été imposé sur ses ventes non taxées de Metamucil. Le contribuable conteste la position du ministère selon laquelle les ventes de Metamucil sont soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.10 14 a (anciennement Code de Virginie § 58.1-609.7 15) prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "(i) aux médicaments en vente libre et aux spécialités pharmaceutiques achetés pour la guérison, l'atténuation, le traitement ou la prévention des maladies chez les êtres humains." Le Virginia Tax Bulletin 98-4 (5/15/98) stipule que les médicaments en vente libre comprennent "toute substance ou mélange de substances contenant des médicaments ou des drogues pour lesquels aucune ordonnance n'est requise et qui sont généralement vendus pour un usage interne ou topique dans la guérison, l'atténuation, le traitement ou la prévention des maladies chez les êtres humains." Le bulletin fiscal définit "les médicaments brevetés" comme "tout médicament en vente libre au grand public sous la marque ou le nom commercial du fabricant et qui ne contient pas de substance contrôlée ou de marijuana."

Dans le document public 99-32 (3/18/99), le ministère a défini trois facteurs permettant de déterminer si un produit entre dans le champ d'application de l'exemption : (1) s'il s'agit d'un médicament en vente libre (à savoir(2) si le produit est destiné à un usage topique ou interne ; et (3) si le produit est destiné à la guérison, à l'atténuation, au traitement ou à la prévention d'une maladie chez les êtres humains. Pour déterminer si un produit contient une drogue ou un médicament en vente libre, le ministère prend en compte les lignes directrices de la Federal Food and Drug Administration (FDA) pour la classification des produits aux fins de l'exemption. D'après les informations fournies par la FDA, les aliments Il est interdit de prétendre que les produits diagnostiquent, traitent, guérissent ou préviennent les maladies chez les êtres humains. Par conséquent, tous les produits qui mentionnent "natural ingredients" et "herbal ingredients" comme composants actifs seront taxables s'ils ne contiennent pas de médicaments en vente libre ou de spécialités pharmaceutiques et prétendent traiter, guérir ou prévenir une maladie chez l'homme.

Vous affirmez que Metamucil est un laxatif et qu'à ce titre, les ventes de Metamucil sont exonérées de la taxe en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.10 14 a. Le fait que Metamucil soit considéré comme un laxatif ne signifie pas, en soi, qu'il puisse bénéficier d'une exemption. Le produit doit contenir une substance ou un mélange de substances contenant des médicaments ou des drogues pour lesquels aucune prescription n'est nécessaire. L'étiquette de Metamucil indique que l'ingrédient actif est le suivant [psýl~líúm~ húsk~,] une fibre naturelle et thérapeutique. [Psýl~líúm~] ou graines de psyllium est dérivé d'une algue. L'algue est l'un des trois plantains de l'Ancien Monde. Voir, [www.m~érrí~ám-wé~bsté~r.cóm~.] [Psýl~líúm~] est également définie comme la graine d'un plantain. Le plantain est un type de fruit tropical ou l'arbre sur lequel il pousse. Voir, www.medicaldictionary.com. Sur la base de ces définitions, le Metamucil ne répond pas au premier critère du document public 99-32, dans la mesure où il s'agit d'une substance naturelle et non d'une substance contenant un médicament ou une drogue. Par conséquent, l'exemption pour les médicaments en vente libre et les spécialités pharmaceutiques ne s'applique pas aux ventes au détail de Metamucil.

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera si la cotisation impayée est payée dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre.

Je note que dans votre lettre, vous demandez des documents relatifs à l'audit concernant l'évaluation de la taxe sur les ventes contestées. Si cette documentation est toujours requise,
veuillez contacter le superviseur de l'audit, *****, à l'adresse *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/55413P

Décisions du commissaire fiscal