05-134 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

La taxe s'applique aux biens meubles corporels, qu'ils soient effectivement reçus ou non.

Sujet

Transactions taxables

Date d'émission

08-10-2005

Août 10, 2005

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère *********** :

La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise par le ministère pour la période allant de février 1999 à juin 2004.

FAITS

À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable a fait l'objet d'un avis d'imposition sur l'achat non taxé de ***** ("Software Package One") et de ***** ("Software Package Two"). Le contribuable soutient que ces progiciels sont des programmes personnalisés qui ont été téléchargés électroniquement à partir du fournisseur. Le contribuable soutient que les programmes sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en vertu des dispositions suivantes Va. Code §§ 58.1-609.5 1 et 58.1-609.5 7.

DÉTERMINATION

Premier paquet de logiciels

Logiciel sur mesure ou logiciel pré-écrit

Code de Virginie § 58.1-609.5 7 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les programmes personnalisés tels que définis dans Va. Code § 58.1-602. Un programme personnalisé signifie

- un programme informatique spécifiquement conçu et développé pour un seul client. La combinaison de deux ou plusieurs programmes pré-écrits ne constitue pas un programme informatique personnalisé. Un programme préécrit qui est modifié à quelque degré que ce soit reste un programme préécrit et ne devient pas un programme personnalisé. (souligné par l'auteur).

Code de Virginie § 58.1-602 définit également un programme pré-écrit comme suit

- un programme informatique préparé, détenu ou existant en vue d'une vente ou d'une location générale ou répétée, y compris un programme informatique développé pour un usage interne et vendu ou loué par la suite à des tiers non liés.

La première question à trancher en l'espèce est de savoir si le progiciel 1 est un programme personnalisé ou préécrit. Le contrat de licence et de support de logiciels conclu entre le contribuable et le vendeur précise que le vendeur "commercialise, concède des licences et assure le support de divers programmes, systèmes et produits logiciels destinés à être utilisés dans des ordinateurs personnels." Le site web du vendeur indique que le progiciel 1 est "une solution packagée bien établie et entièrement configurable." Sur la base de ce libellé, il est clair que le progiciel 1 n'est pas spécifiquement conçu et développé pour un seul client, comme l'exige la loi. Au lieu de cela, le logiciel est un programme préécrit qui est configuré pour répondre aux besoins de chaque client. Sur la base des informations présentées et des autorités susmentionnées, le progiciel 1 est un programme préécrit soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.

Livraison matérielle ou immatérielle

La deuxième question qui se pose en l'espèce est de savoir si le progiciel 1 est fourni sous forme matérielle ou électronique. Code de Virginie § 58.1-609.5 1 stipule que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux services "qui n'impliquent pas l'échange de biens meubles corporels et qui fournissent un accès ou une utilisation du réseau international de systèmes informatiques communément appelé Internet, ainsi que tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et les autres services d'information fournis par voie électronique via Internet." (souligné par l'auteur).

L'examen de l'accord révèle que le contribuable a le droit de recevoir le progiciel 1 sous une forme tangible. La section II, clause 2 de l'accord de licence et d'assistance logicielle stipule que le vendeur doit "livrer le système initial au client et l'installer à l'endroit déterminé par le client à la date indiquée ... . ." En outre, la section III, clause 5 de l'accord stipule que tous les produits sont expédiés F.O.B., sauf indication contraire. Pour étayer le fait que le contribuable a le droit de recevoir des biens meubles corporels, l'accord prévoit à la section IV, clause 5 que les mises à jour de la maintenance du logiciel seront fournies "via un accès à distance dans un délai raisonnable .... ." Cela indique clairement que les mises à jour seront téléchargées par voie électronique ; cependant, l'accord ne prévoit pas cette même méthode de livraison pour le premier progiciel.

Sur la base de ce qui précède, j'estime que l'achat du progiciel 1 a été considéré à juste titre comme imposable lors de l'audit. Ma décision est étayée par le document public 8729 (2/20/87), dans lequel le commissaire fiscal a déterminé que la taxe s'applique à un contrat pour autant que le contrat donne à l'acheteur le droit de recevoir un bien meuble corporel, indépendamment du fait que le bien meuble corporel est effectivement reçu.

Deuxième paquet de logiciels

En ce qui concerne le deuxième progiciel, l'auditeur du département n'a pas été en mesure d'obtenir du contribuable une copie de l'accord relatif au logiciel. En raison du manque de documentation nécessaire pour prouver que l'évaluation est erronée, j'estime que l'évaluation concernant le progiciel deux est correcte.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera si la cotisation impayée est payée dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/53207.i

Décisions du commissaire fiscal