05-132 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les pénalités et les intérêts des sociétés peuvent être convertis en mandataires sociaux

Sujet

Pénalités et intérêts,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

08-10-2005

Août 10, 2005

Re : § 58.1-1821: Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous protestez contre l'imposition de pénalités et d'intérêts à ***** (le contribuable "" ) par le Département pour les périodes imposables allant d'avril 2002 à décembre 2002.

FAITS

Le contribuable est un dirigeant de ***** (la société "" ). La société a reçu des avis d'imposition pour les retenues à la source des employeurs. Lorsque la société n'a pas payé l'impôt, les intérêts et les pénalités dus, le ministère a transféré les cotisations au contribuable, en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-1813.

Vous demandez une correction de la partie des cotisations converties attribuables aux pénalités et aux intérêts, en soutenant qu'aucune disposition de la loi ou des règlements de Virginia ne permet de convertir les pénalités et les intérêts d'une société en faveur d'un dirigeant de société. Vous citez le § 6672 de l'Internal Revenue Code ("IRC") à l'appui de votre argumentation.

DÉTERMINATION

Le ministère a déjà décidé que toute pénalité ou tout intérêt imposé à une société fait partie de la cotisation de cette entité et est transmis à l'agent responsable de la société, comme le prévoit la loi sur la fiscalité des entreprises. Va. Code § 58.1-1813, les intérêts s'accumulant sur le montant total de l'impôt, des pénalités et des intérêts non payés. Voir le document public ("P.D.") 92-99 (06/15/1992).

L'IRC § 6672 impose une pénalité de 100% en cas de défaut de collecte, de déclaration véridique et de paiement de tout impôt. Le contribuable soutient que la restriction de l'IRC § 6672 qui exclut les pénalités de la responsabilité du dirigeant d'entreprise responsable est analogue à celle de l'IRC § qui exclut les pénalités de la responsabilité du dirigeant d'entreprise responsable. VA. Code § 58.1-1813 parce que la loi de Virginia est formulée de manière similaire. Plus précisément, les deux lois imposent à l'agent responsable une pénalité égale à "le montant de l'impôt éludé." (souligné par l'auteur). Un certain nombre de tribunaux fédéraux ont statué que la pénalité est limitée à l'impôt fédéral non payé par la société. Ainsi, l'Internal Revenue Service ne peut pas convertir les pénalités et les intérêts imposés à la société.

Bien que similaires, Va. Code § 58.1-1813 n'est pas identique à l'IRC § 6672. Virginie Code Le § 58.1-1813 prévoit en outre que la pénalité infligée à un dirigeant de société ou de partenariat est "évaluée et perçue de la même manière que ces impôts sont évalués et perçus."

P.D. 92-99 affirme que, lorsqu'un contribuable n'a pas produit une déclaration correcte et n'a pas payé le montant correct, il est tenu de s'acquitter de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur la fortune, Va. Code § 58.1-1812 permet au département d'établir "les taxes prévues par la loi, en ajoutant aux taxes ainsi établies la pénalité prévue par la loi, le cas échéant . ... . En outre, des intérêts sur l'impôt et la pénalité impayés sont perçus ... . ." Code de Virginie § 58.1-1813 permet ensuite la conversion de la taxe, les pénalités et les intérêts imposés à un dirigeant responsable de la société de la même manière qu'ils ont été imposés à la société.

Plus loin, Va. Code § 58.1-1832 prévoit spécifiquement que le chapitre 18 du titre 58.1 (y compris les Va. Code § 58.1-1813) "est interprété comme incluant les impôts, les taxes, pénalités et intérêts ou l'ensemble d'entre eux." (souligné par l'auteur). Il est clair que l'Assemblée générale, lorsqu'elle a adopté le langage de la Va. Code § 58.1-1813 in 1972, a choisi d'autoriser l'inclusion de la pénalité sous-jacente dans le calcul du montant total soumis à conversion.

Par conséquent, les pénalités et les intérêts des cotisations converties sont corrects. Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus. La cotisation doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le contribuable a manifesté son intérêt pour un plan de paiement. Il peut contacter l'unité de recouvrement du département à l'adresse ***** afin de déterminer le solde dû et de mettre en place un plan de paiement. Veuillez noter que même si un plan de paiement offre un délai supplémentaire pour le paiement du solde dû, les intérêts continueront à courir sur le solde jusqu'à ce qu'il soit payé, conformément à la loi sur la protection de l'environnement et à la loi sur la protection de la vie privée. Va. Code § 58.1-1812.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/54810E

Décisions du commissaire fiscal