05-130 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable doit prouver que les impôts ont été perçus par erreur

Sujet

L'évaluation

Date d'émission

08-03-2005

Août 3, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de décembre 1999 à novembre 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est une entreprise située en dehors de l'État ("State A") qui vend et installe des tapis et des carreaux de céramique en Virginia. Le département a contrôlé le contribuable et a émis un avis de cotisation pour la taxe sur les ventes de Virginia qui a été perçue auprès des clients de Virginia mais qui n'a pas été versée au département. L'audit a révélé que le contribuable a pris livraison de son stock de matériaux de revêtement de sol dans un entrepôt situé dans l'État A et qu'il a transporté les matériaux en Virginia en vue de leur installation. Le contribuable détaillait les matériaux et la main-d'œuvre sur ses factures et facturait à ses clients la taxe de vente de Virginie sur les matériaux de revêtement de sol installés en Virginie.

Une fois le contrôle du département terminé, l'État A a contrôlé le contribuable. L'audit et l'évaluation qui en a résulté ont couvert une période qui a chevauché une partie de la période d'audit de la Virginia. Le contribuable déclare que l'État A a établi une taxe sur les matériaux de travail reçus dans l'entrepôt situé dans l'État A et utilisés ultérieurement pour des travaux en Virginia. Le contribuable soutient que l'évaluation de Virginia est erronée parce que les matériaux de travail sont correctement taxés par l'État A et qu'ils ne devraient pas être soumis à nouveau à l'impôt par Virginia.

DÉTERMINATION

Application de la taxe aux matériaux

Dans les cas où le contribuable vend et installe de la moquette ou des carreaux de céramique en Virginia, il agit en tant qu'entrepreneur immobilier et est considéré comme l'utilisateur et le consommateur imposable des matériaux achetés. Le contribuable doit payer la taxe sur les ventes pour ses achats de matériaux ou verser la taxe d'utilisation si le revendeur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes en Virginia. Si le contribuable achète et prend livraison des matériaux de travail dans l'État A avant de les utiliser en Virginie, un crédit est accordé pour la taxe de vente ou d'utilisation payée à l'État A. La taxe d'utilisation de la Virginie est due sur les matériaux de travail si la taxe n'est pas payée à l'État A. Voir le titre 23 du code administratif de la Virginie (VAC) 10-210-450. Le contribuable ne doit pas répercuter la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur quelqu'un d'autre en tant que taxe. Elle doit prendre en considération le montant de la taxe lors de la soumission des offres. Voir le titre 23 VAC 10-210-410.

Pour les matériels vendus au détail (à savoir(sans installation), le contribuable est considéré comme un revendeur de biens meubles corporels. Voir Va. Code § 58.1-612. Toute taxe de vente de Virginia perçue sur la vente de tapis ou de carreaux de céramique doit être versée au ministère.

L'examen du rapport d'audit révèle que les ajustements effectués par l'auditeur sont conformes aux principes énoncés ci-dessus.

Perception erronée de la taxe

Code de Virginie Le § 58.1-625 stipule en partie :

- Tout commerçant qui perçoit la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour des transactions exonérées ou non imposables en vertu du présent chapitre doit transmettre au commissaire des impôts la taxe perçue par erreur ou illégalement, à moins qu'il ne puisse prouver que la taxe a été remboursée à l'acheteur ou portée au crédit de son compte.

Titre 23 VAC 10-210-340 interprète Va. Code § 58.1-625 et les États, "[a]Les taxes sur les ventes et l'utilisation perçues par un revendeur sont conservées en fiducie pour l'État."

En l'espèce, le contribuable s'est présenté comme un revendeur lorsqu'il a facturé et perçu la taxe de Virginia auprès de ses clients pour des travaux de revêtement de sol en Virginia. Le contribuable détenait l'impôt perçu en fiducie pour l'État de Virginia et est tenu par la loi de verser l'impôt au ministère. Le contribuable n'a pas respecté les exigences énoncées dans le document Va. Code § 58.1-625; par conséquent, l'auditeur a correctement émis un avis d'imposition pour la taxe perçue mais non versée.

Pour étayer sa position selon laquelle l'évaluation du département est erronée parce que l'État A a imposé sa taxe sur les matériaux en cause, le contribuable a fourni une copie de l'avis d'imposition émis par l'État A. L'avis d'imposition ne fournit toutefois pas de détails sur l'assiette de l'imposition de cet État. Le contribuable n'a pas fourni d'informations sur l'évaluation de l'État A et les transactions sur lesquelles elle est fondée. Pour cette raison, je ne suis pas en mesure de déterminer si la perception et le paiement de la taxe de Virginia par le contribuable étaient erronés. Le contribuable peut souhaiter soumettre au Département une demande de ruling contenant des informations détaillées sur ses transactions commerciales dans l'État A.

Même si le Département acceptait votre argument selon lequel l'impôt de l'État A est dû à juste titre sur les biens achetés et reçus dans l'entrepôt du contribuable situé en dehors de l'État, l'évaluation de Virginia concerne l'impôt perçu auprès des clients de Virginia et qui n'a pas été versé à Virginia. En vertu de Va. Code § 58.1-625, le contribuable est tenu de verser la taxe au ministère ", à moins qu'il ne puisse prouver que la taxe a été remboursée à l'acheteur ou portée au crédit de son compte."

Pour que le contribuable puisse bénéficier d'un remboursement ou d'un ajustement de l'évaluation pour les taxes de Virginia perçues à tort, il doit soit démontrer que la taxe perçue à tort a été payée par lui et n'a pas été répercutée sur les clients de Virginia, soit démontrer que la taxe perçue auprès des clients de Virginia a été ultérieurement remboursée à ces derniers. Le contribuable n'a pas fourni, au cours du contrôle ou dans le cadre du présent recours, de documents indiquant que l'un ou l'autre des critères susmentionnés a été respecté. Étant donné que la cotisation en question concerne la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia qui a été perçue et détenue en fiducie pour l'État par le contribuable, il n'y a pas lieu d'ajuster la cotisation d'audit.

CONCLUSION

Sur la base de la détermination ci-dessus, le contribuable devrait payer le solde dû de *****, qui comprend les intérêts courus, dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le paiement du contribuable peut être envoyé par courrier à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/53902S

COMMONWEALTH DE VIRGINIE
Département de la Fiscalité

- - - - À QUI DE DROIT :

Sous l'autorité des articles 58.1-1 et 58.1-110 de la loi sur la protection de l'environnement, l'Union européenne a mis en place un système d'information sur la protection de l'environnement. Code de VirginieJe délègue par la présente à Gerald Gwaltney, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom, en mon absence, tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.

Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.

La présente autorisation prend effet à compter du mois de janvier 10, 2003, et reste en vigueur jusqu'à sa révocation.

Fait à Richmond, Virginia, ce 13e jour de janvier 2003.

Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité

Remerciements : Gerald H. Gwaltney Date :

Fait le 13e jour de janvier 2003 dans la ville de Richmond, État de Virginia. Ma Commission expire 9-30-2003.

Sylvia J. Wesson
Notaire public Sceau du notaire

Décisions du commissaire fiscal