05-126 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Certains articles sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Évaluation,

Exemptions,

Recours des contribuables

Date d'émission

08-02-2005

Août 2, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 2000 à juin 2001. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable, prestataire de soins de santé, exploite un hôpital à but lucratif situé en Virginie. Le département a effectué un contrôle qui a abouti à l'établissement d'une taxe sur divers éléments des activités du contribuable.

Le contribuable s'oppose à la taxe sur les articles achetés auprès d'un fournisseur de produits biologiques. Le contribuable soutient que ces articles sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. En outre, le contribuable soutient que la taxe sur les ventes payée sur l'achat en gros de médicaments devrait être extrapolée à l'ensemble de la période d'audit. Le contribuable conteste également les pénalités appliquées à la cotisation.

DÉTERMINATION

Fournisseur de produits biologiques

Le contribuable a effectué des achats non taxés d'implants d'allogreffes de précision et de pâtes auprès d'un fournisseur de produits biologiques. Les implants et la pâte d'allogreffe sont conçus pour combler les lacunes dans le tissu osseux. Les dispositifs sont utilisés pour les chirurgies orthopédiques, bucco-maxillo-faciales, urinaires et cardiovasculaires. Ces dispositifs sont implantés dans les régions de l'os spongieux et de l'os cortical pour remplacer l'os jusqu'à ce qu'une nouvelle croissance osseuse naturelle se produise.

Code de Virginie § 58.1-609.10 10 prévoit une exemption pour les prothèses ( ") [et] . . . autres équipements et dispositifs médicaux durables . . . lorsque ces éléments ou pièces sont achetés par ou pour le compte d'un particulier." Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-940 définit les prothèses comme des appareils "qui remplacent une partie de l'organisme. partie ou fonction du corps manquante ... . ."

Les allogreffes sont utilisées comme substitut osseux jusqu'à ce que l'os naturel soit capable de croître ou de se régénérer. En tant que tels, ces dispositifs sont considérés comme des prothèses au sens du titre 23 VAC 10-210-940. Voir également le document public 00-138 (07/31/2000). Le contribuable peut acheter ces appareils en exonération de la taxe lorsqu'ils sont achetés par une personne physique ou pour son compte pour être utilisés par elle. Dans ce cas, le contribuable a fourni des documents pour chaque achat qui identifient le patient individuel recevant les appareils. En conséquence, j'estime qu'il y a lieu de retirer de l'audit les achats contestés auprès du fournisseur de produits biologiques.

Achats de médicaments en gros

Depuis le mois de juillet 1, 2000, tous les achats de médicaments en vente libre sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation, y compris les achats effectués par les hôpitaux à but lucratif. Voir Va. Code § 58.1-609.10 9.

Le contribuable soutient que la taxe sur les ventes payée sur les achats en gros de médicaments au cours de la période d'échantillonnage, novembre 2000, devrait être extrapolée à tous les mois inclus dans la période d'audit. Pour que le département puisse vérifier que la taxe sur les ventes a été acquittée sur les achats en gros de médicaments, une copie du grand livre pour chaque mois de la période d'audit est nécessaire. L'auditeur vous contactera pour obtenir les grands livres pour chaque mois de la période d'audit.

Sanction

Code de Virginie § 58.1-635 prévoit l'application de pénalités en cas d'absence de paiement de l'impôt. Le titre 23 VAC 10-210-2032 prévoit en outre que l'application de la pénalité doit être déterminée en fonction de l'atteinte d'un niveau satisfaisant de conformité fiscale. Pour les audits de deuxième génération, une pénalité sera généralement appliquée à moins que les ratios de conformité du contribuable n'atteignent ou ne dépassent 85% pour la taxe sur les ventes et 60% pour la taxe sur l'utilisation. Le ratio de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation pour ce contrôle de deuxième génération est de 0% ; par conséquent, la pénalité a été correctement imposée. Le taux de conformité de la taxe d'utilisation sera recalculé sur la base de la suppression des achats contestés de dispositifs d'allogreffe, ainsi que de toute révision effectuée à la suite de l'examen des grands livres. Si le ratio de conformité de la taxe d'utilisation recalculé est égal ou supérieur à 60% , les pénalités de conformité de la taxe d'utilisation seront supprimées.
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CONCLUSION

Compte tenu de tout ce qui précède, je renvoie ce dossier à l'auditeur pour qu'il le révise. Une fois les révisions appropriées effectuées, le contribuable recevra un audit révisé qui portera sur la mesure corrigée et sur la pénalité relative au taux de conformité de la taxe d'utilisation. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti par l'auditeur ou si elles sont jugées inadéquates ou inacceptables, l'audit sera révisé pour ne retenir que les produits achetés auprès du fournisseur de produits biologiques, comme indiqué ci-dessus.

Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/53215.i

COMMONWEALTH DE VIRGINIE
Département de la Fiscalité

- - - - À QUI DE DROIT :

Sous l'autorité des articles 58.1-1 et 58.1-110 de la loi sur la protection de l'environnement, l'Union européenne a mis en place un système d'information sur la protection de l'environnement. Code de VirginieJe délègue par la présente à Gerald Gwaltney, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom, en mon absence, tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.

Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.

La présente autorisation prend effet à compter du mois de janvier 10, 2003, et reste en vigueur jusqu'à sa révocation.

Fait à Richmond, Virginia, ce 13e jour de janvier 2003.

Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité

Remerciements : Gerald H. Gwaltney Date :

Fait le 13e jour de janvier 2003 dans la ville de Richmond, État de Virginia. Ma Commission expire 9-30-2003.

Sylvia J. Wesson
Notaire public Sceau du notaire

Décisions du commissaire fiscal