05-125 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Crédit d'impôt pour la préservation des terres

Sujet

Crédits

Date d'émission

07-26-2005

Juillet 26, 2005

Re : Demande de décision : Crédit d'impôt pour la préservation des terres

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre de mai 4, 2004, dans laquelle vous demandez une décision sur le crédit d'impôt pour la préservation des terres (le crédit "" ) pour le ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Le contribuable est une société de type § 501(c)(3) en vertu de l'Internal Revenue Code. Selon son certificat de constitution, les objectifs du contribuable sont de maintenir et d'exploiter des musées, des parcs et des lieux d'intérêt historique en Virginie ; de promouvoir le bien-être spirituel, mental, moral et culturel des habitants de la Virginie ; et de faire des dons volontaires à des sociétés, des fiducies, des fondations ou d'autres organisations qui sont organisées et exploitées exclusivement à des fins caritatives, scientifiques, littéraires, éducatives ou à d'autres fins de bienfaisance. Le contribuable n'est pas autorisé à détenir des servitudes de conservation.

Le contribuable possède actuellement trois terrains en Virginie. Le contribuable souhaite donner une servitude d'espace ouvert sur deux de ces propriétés à une organisation éligible pour détenir une servitude de conservation. Le contribuable souhaite obtenir des crédits d'impôt pour la préservation des terres grâce à ce don, puis les vendre.

Vous nous écrivez tout d'abord pour savoir si le contribuable remplit les conditions requises pour être considéré comme un contribuable au titre du Virginia Land Conservation Incentives Act of 1999 (la loi "" ). Vous demandez également si la donation proposée par le contribuable peut donner droit à des crédits d'impôt pour la préservation des terres et, dans l'affirmative, si le contribuable peut transférer ou vendre les crédits obtenus.

ARRÊT

Pour bénéficier des crédits d'impôt pour la préservation des terres, un don de terres doit être effectué par un propriétaire foncier/contribuable ( ")." Va. Code § 58.1-512 A. La section 58.1-1 du code définit le terme "contribuable" comme "toute personne, société, partenariat, organisation, fiducie ou succession assujettie à l'impôt en vertu des lois du Commonwealth, ou en vertu des ordonnances, résolutions ou ordres de tout comté, ville ou autre subdivision politique de ce Commonwealth." En outre, le procureur général s'est penché sur la situation spécifique de l'éligibilité au crédit d'impôt pour la préservation des terres. A novembre 2002 L'avis du procureur général stipule que "[a]any person, corporation, partnership, une organisation, une fiducie ou une succession entrant dans ces catégories peut détenir et transférer un produit fiscal. crédit. Par exemple, une société à but non lucratif assujettie à l'impôt sur les ventes, mais pas à l'impôt sur le revenu, peut transférer son crédit à un contribuable assujetti à l'impôt sur le revenu." Avis du procureur général 02-094 (11/19/02).

L'exemple proposé par l'avis du procureur général semble couvrir cette situation. Le contribuable est une organisation à but non lucratif et est exonéré de l'impôt sur le revenu. Le contribuable déclare toutefois qu'il est assujetti à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation, ainsi qu'à toutes les taxes patronales de l'État. Le contribuable serait donc considéré comme un contribuable aux fins de la loi.

Bien que le contribuable soit un contribuable éligible, il doit encore faire un don qualifié afin d'être éligible aux crédits d'impôt pour la préservation des terres. Selon le Code, les donations qualifiées comprennent "la transmission à perpétuité d'un droit de propriété sur un bien immobilier ou d'un droit inférieur à un droit de propriété sur un bien immobilier, tel qu'une restriction de conservation, une restriction de préservation, une restriction de préservation agricole ou une restriction de préservation des bassins versants, à condition qu'un tel droit inférieur à un droit de propriété soit admissible à une déduction caritative en vertu de l'article 170 (h) du Code des impôts des États-Unis . . . ." Va. Code 58.1-512 B 2. Cette section de l'IRC exige, entre autres, que chaque contribution d'un intérêt immobilier qualifié soit faite exclusivement à des fins de conservation à une organisation qualifiée. L'un de ces objectifs de conservation est "la préservation des espaces ouverts .... ." IRC § 170(h)(4)(A)(iii).

Le contribuable a l'intention de faire don d'une servitude d'espace ouvert pour environ mille cinquante-deux acres de terre en deux parcelles distinctes à une organisation habilitée à détenir une servitude de conservation. Tant que cette transmission est à perpétuité et que tous les autres critères de la loi et de l'IRC § 170(h) et de ses règlements sont respectés, il semble que cette donation soit éligible aux crédits d'impôt pour la préservation des terres.

Veuillez noter que ce résultat serait différent si le contribuable lui-même était autorisé à détenir la servitude de conservation. En effet, l'objectif de la loi sera atteint une fois que la propriété du terrain sera détenue par un organisme de conservation capable de garantir la préservation du terrain. Tout transfert ultérieur du terrain, ou de tout intérêt dans le terrain, à une organisation qualifiée de la même manière serait redondant et ne servirait qu'à obtenir des crédits d'impôt. Étant donné que le transfert d'un terrain ou d'un intérêt foncier pour obtenir des crédits n'est pas considéré comme un objectif approuvé par la loi, les crédits d'impôt pour la préservation des terres ne seraient pas accordés dans cette situation.

Enfin, Va. Code § 58.1-513 C prévoit que, "[a]any taxpayer holding a credit under this article may transfer unused but otherwise allowable credit for use by another taxpayer on Virginia income tax returns." Étant donné que le contribuable obtiendrait des crédits grâce à sa donation de terres, il détiendrait des crédits qu'il pourrait ensuite transférer ou vendre. La seule restriction est que les crédits doivent être transférés ou vendus à un autre contribuable qui peut effectivement utiliser les crédits sur une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Ainsi, le transfert ou la vente du crédit à un autre organisme à but non lucratif n'est pas autorisé.

J'espère que cette réponse répond à votre demande de décision. Des copies de la Code de Virginie Les sections citées sont incluses à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Policy Development, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

- - - - Département de la Fiscalité

- - - - À QUI DE DROIT :

Sous l'autorité des articles 58.1-1 et 58.1-110 de la loi sur la protection de l'environnement, l'Union européenne a mis en place un système d'information sur la protection de l'environnement. Code de VirginieJe délègue par la présente à Gerald Gwaltney, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom, en mon absence, tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.

Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.

La présente autorisation prend effet à compter du mois de janvier 10, 2003, et reste en vigueur jusqu'à sa révocation.

Fait à Richmond, Virginia, ce 13e jour de janvier 2003.

Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité

Remerciements : Gerald H. Gwaltney Date :

Fait le 13e jour de janvier 2003 dans la ville de Richmond, État de Virginia. Ma Commission expire 9-30-2003.

Sylvia J. Wesson
Notaire public Sceau du notaire

Décisions du commissaire fiscal