05-124 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Conversion d'un compte de retraite individuel traditionnel ("IRA") en un Roth IRA

Sujet

Évaluation,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

07-25-2005

Juillet 25, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère *************** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2001. Je constate que la cotisation a été intégralement payée.

FAITS

Les contribuables sont un mari et une femme qui résidaient à ***** ("État A") avant 1999. En 1998, le mari a converti un compte de retraite individuel traditionnel ("IRA") en un Roth IRA. Conformément à la législation fédérale, le mari a choisi d'inclure proportionnellement les montants convertis dans le revenu brut fédéral sur une période de quatre ans.

Par la suite, les contribuables ont déménagé en Virginie. Les contribuables ont soustrait la distribution proportionnelle incluse dans 2001 le revenu brut fédéral de leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia 2001. Le département a contrôlé la déclaration du contribuable ( 2001 ), a refusé la soustraction et a imposé un supplément d'impôt sur le revenu de Virginie et des intérêts.

Les contribuables font appel de l'ajustement du département. Les contribuables soutiennent que le mari n'était pas résident de Virginie au moment de la conversion et que les revenus utilisés pour financer l'IRA traditionnel ont été gagnés dans l'État A. En outre, ils contestent l'imposition d'intérêts au motif qu'ils n'ont pu trouver aucune directive émise par le ministère concernant le traitement fiscal approprié des IRA convertis.

DÉTERMINATION

Conversion en Roth IRA

Le document public ("P.D.") 98-44 (3/9/1998) traite du traitement par la Virginie des distributions d'un IRA ordinaire qui sont transférées dans un Roth IRA. Si la distribution a lieu avant le mois de janvier 1, 1999, et que les montants de la distribution sont déclarés au prorata sur une période de quatre ans, ils sont alors déclarés de la même manière sur la déclaration de Virginia sur une période de quatre ans.

La décision du commissaire aux impôts dans l'affaire P.D. 98-44 repose sur le fait que Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie auront la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code ("IRC"), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie "se conforme" à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). Ainsi, tout revenu inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia est soumis à l'impôt en Virginia, à moins qu'il ne soit spécifiquement exclu par une modification de la législation de la Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Dans ce cas, une partie proportionnelle d'une distribution provenant d'un IRA traditionnel et transférée à un Roth IRA a été incluse dans le FAGI du contribuable à l'adresse 2001, conformément à l'IRC § 408 A(d)(3)(A)(iii). Les contribuables ont correctement inclus la distribution dans le FAGI déclaré dans la déclaration de Virginia.

Les contribuables à revenu individuel sont limités aux modifications de la FAGI énumérées dans le document Va. Code § 58.1-322. Cette section ne prévoit pas de soustraction pour les distributions lors de la conversion d'un IRA traditionnel en un Roth IRA lorsque les contributions ont été faites à l'IRA traditionnel lorsque le contribuable résidait dans un autre État. C'est donc à juste titre que le ministère a refusé la soustraction.

Intérêt

Sous Va. Code § 58.1-104, le département dispose d'un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt d'une déclaration dans les délais impartis pour procéder à une évaluation de cette déclaration. Plus loin, Va. Code § 58.1-1812 prévoit l'application d'intérêts à toute imposition. L'application d'intérêts aux paiements d'impôts insuffisants est obligatoire en vertu de la législation de l'État et ne peut être abandonnée que si l'impôt correspondant est ajusté. En l'espèce, les intérêts ont été correctement évalués en vertu de la loi.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, la cotisation émise à l'égard des contribuables pour l'exercice fiscal clos le 31, 2001 est correcte. En conséquence, la demande de remboursement de l'impôt sur le revenu de Virginie et des intérêts payés pour l'année fiscale 2001 est rejetée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/55159B

Commonwealth de Virginie

Département de la Fiscalité

À QUI DE DROIT :

Sous l'autorité des articles 58.1-1 et 58.1-110 de la loi sur la protection de l'environnement, l'Union européenne a mis en place un système d'information sur la protection de l'environnement. Code de Virginia, Je délègue par la présente à Gerald Gwaltney, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom, en mon absence, tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les affidavits, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.

Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.

La présente autorisation prend effet à compter du mois de janvier 10, 2003, et reste en vigueur jusqu'à sa révocation.

Fait à Richmond, Virginia, ce 13e jour de janvier 2003.

Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité

Remerciements : Gerald H. Gwaltney Date :

Fait le 13e jour de janvier 2003 dans la ville de Richmond, État de Virginia. Ma Commission expire 9-30-2003.

Sylvia J. Wesson
Notaire public Sceau du notaire

Décisions du commissaire fiscal