Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Programme d'éducation prépayée en Virginia
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
07-25-2005
Juillet 25, 2005
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ************* :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2001. Je constate que la cotisation a été intégralement payée.
FAITS
En avril 2001, le contribuable, qui avait dépassé l'âge de 70, a effectué des versements à deux contrats distincts du Virginia Prepaid Education Program ("VPEP"), détenus par sa belle-fille, afin de financer les études de ses petits-enfants. Le contribuable a déduit ces contributions sur sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2001 ).
Le département a refusé la déduction au motif que le contribuable n'était pas le propriétaire des deux contrats VPEP. En conséquence, le département a imposé au contribuable un supplément d'impôt sur le revenu de Virginia et des intérêts. Le contribuable fait appel du redressement opéré par le département sur la base d'une incompréhension de l'application de la loi ( ").
DÉTERMINATION
Code de Virginie [§ 58.1-322 D 7] crée une déduction fiscale individuelle pour l'acheteur d'un contrat de scolarité prépayée en Virginia avec le Virginia College Savings Plan. Subdivision c de Va. Code § 58.1-322 D 7 prévoit que l'acheteur d'un contrat de scolarité prépayé qui a atteint l'âge de 70 est autorisé à déduire le montant total payé pour le contrat, moins les montants déjà déduits.
Aux fins de la déduction en Va. Code § 58.1-322 D 7 pour un contrat de scolarité prépayé, seulement un acquéreur du contrat peut demander la déduction même si quelqu'un d'autre effectue les paiements. Voir Document public ("P.D.") 00-216 (12/7/00).
Aux fins du VPEP, Va. Code § 23-38.75 définit l'acheteur comme "une personne qui effectue ou est obligée d'effectuer des paiements anticipés conformément à un contrat d'enseignement prépayé et qui figure sur la liste des propriétaires du contrat de scolarité prépayé." (souligné par l'auteur). Conformément à la déclaration d'information émise par le VPEP, un seul acheteur est autorisé par contrat.
La documentation fournie indique que la belle-fille du contribuable est répertoriée comme propriétaire des contrats en question. Ainsi, c'est la belle-fille du contribuable, et non le contribuable, qui est en droit de demander la déduction des paiements effectués par le contribuable au titre des contrats VPEP qui ont bénéficié à ses petits-enfants. Bien que je comprenne la situation du contribuable, la loi stipule clairement qu'il n'a pas droit à la déduction pour les contributions aux contrats de scolarité prépayés parce qu'il n'est pas le propriétaire des contrats.
CONCLUSION
Sur la base de ce qui précède, la cotisation émise à l'encontre du contribuable pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 2001 est correcte. En conséquence, la demande de remboursement de l'impôt sur le revenu de Virginia et des intérêts payés par le contribuable pour l'année fiscale 2001 est rejetée.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/55392B
COMMONWEALTH ®de VIRGINIE
Département de la Fiscalité
À QUI DE DROIT :
Sous l'autorité des articles 58.1-1 et 58.1-110 de la loi sur la protection de l'environnement, l'Union européenne a mis en place un système d'information sur la protection de l'environnement. Code de Virginia, Je délègue par la présente à Gerald Gwaltney, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom, en mon absence, tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les affidavits, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.
Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.
La présente autorisation prend effet à compter du mois de janvier 10, 2003, et reste en vigueur jusqu'à sa révocation.
Fait à Richmond, Virginia, ce 13e jour de janvier 2003.
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
Remerciements : Gerald H. Gwaltney Date :
Fait le 13e jour de janvier 2003 dans la ville de Richmond, État de Virginia. Ma Commission expire 9-30-2003.
Sylvia J. Wesson
Notaire public Sceau du notaire
Décisions du commissaire fiscal