05-121 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Application de la taxe aux systèmes de sécurité et d'incendie vendus et installés

Sujet

Base d'imposition,

Perception de la taxe,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

07-20-2005

Juillet 20, 2005

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation aux systèmes de sécurité et de protection contre l'incendie vendus et installés par ***** (le contribuable "" ).

FAITS

Le contribuable vend et installe des systèmes d'incendie, de sécurité, de sonorisation et de sûreté. Le contribuable offre également aux clients qui ont acheté un système de sécurité ou d'incendie la possibilité d'acheter un contrat ou un accord séparé pour les services de surveillance. Les clients peuvent acheter les services de surveillance auprès du contribuable ou d'une autre entreprise qui fournit des services de surveillance. Comme le contribuable peut vendre des services de surveillance après la vente d'un système de sécurité ou d'incendie, il demande comment appliquer la taxe à la vente de ces systèmes.

Une situation typique décrite par le contribuable concerne la vente et l'installation d'un système de sécurité en tant que sous-traitant d'un entrepreneur général effectuant des travaux de construction immobilière. Le contribuable ne sait pas, au moment de l'installation du système, s'il fournira les services de surveillance. Dans certains cas, l'entrepreneur général ou une autre partie s'engage à fournir des services de surveillance à l'acheteur du système de sécurité.

ARRÊT

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-230 traite de l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux systèmes de sécurité et de lutte contre l'incendie. Le paragraphe A de ce règlement définit les systèmes surveillés "comme suit :":

- les systèmes d'alarme contre le vol, la sécurité et l'incendie qui sont fournis, installés et surveillés dans le cadre d'un contrat conclu avec la personne qui fournit et installe ces systèmes.

Le règlement stipule également que les systèmes surveillés par des personnes autres que celle qui a fourni et installé le système ne sont pas des systèmes surveillés. Le département a clarifié cette politique dans le document public 96-4 (1/16/96), qui stipule que lorsque des services de surveillance sont vendus avec un système de sécurité et que le vendeur du système fait appel à un tiers pour fournir effectivement les services de surveillance, le système est toujours considéré comme surveillé si le vendeur du système est contractuellement responsable des services de surveillance vis-à-vis du client.

P.D. 96-4 traite également d'un contribuable qui a passé un contrat avec un entrepreneur général pour la vente et l'installation de systèmes de sécurité dans des maisons neuves. Lors de la vente d'un logement, le propriétaire peut passer un contrat avec le contribuable pour l'achat de services de surveillance. Le Département a déterminé que la vente et l'installation des systèmes de sécurité et la vente de services de surveillance étaient des transactions séparées et distinctes. La première transaction était la vente du système de sécurité par le contribuable à l'entrepreneur général et la deuxième transaction était la vente de services de surveillance par le contribuable au propriétaire de la maison. Au moment où les systèmes ont été vendus et installés pour l'entrepreneur général, il s'agissait de systèmes non surveillés et considérés comme des ventes au détail de biens meubles corporels. La vente ultérieure de services de surveillance aux propriétaires de maison concernait la fourniture d'un service non imposable et n'affectait pas le statut fiscal de la première transaction. Par conséquent, le contribuable a reçu pour instruction de considérer la vente et l'installation de systèmes de sécurité comme des ventes au détail et de facturer la taxe sur les ventes à l'entrepreneur général.

Sur la base de ces faits, le contribuable effectue des ventes au détail de systèmes de sécurité et d'incendie non surveillés lorsque les services de surveillance ne sont pas vendus à l'acheteur du système dans le cadre de la même transaction de vente. Le contribuable doit collecter la taxe sur les ventes au détail auprès du client sur le prix de vente du système et la reverser au ministère. Les frais d'installation sont exonérés de la taxe s'ils sont mentionnés séparément sur la facture du client. Les frais d'installation facturés dans le cadre d'un forfait pour un système non surveillé sont imposables. Le contribuable doit payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur l'achat des matériaux d'installation, tels que le câblage qui devient partie intégrante des biens immobiliers, ainsi que les vis, les clous, les pinces et les fournitures similaires utilisées pour installer les systèmes. Le contribuable peut utiliser l'exemption de revente pour acheter les articles qui sont vendus en tant qu'éléments d'un système non surveillé.

Le contribuable est considéré comme l'utilisateur et le consommateur de tous les achats de biens meubles corporels vendus et installés en tant que système de sécurité surveillé. Le contribuable doit payer la taxe sur les ventes ou la taxe d'utilisation sur ces achats. Dans le cas des systèmes de sécurité et d'incendie surveillés ou non surveillés, l'achat d'outils, de machines et d'équipements utilisés par le contribuable pour installer les systèmes est soumis à la taxe au moment de l'achat.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le document public et le règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions ou si vous souhaitez discuter des informations contenues dans cette lettre, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/54433S

Décisions du commissaire fiscal