Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les résidents domiciliés sont redevables de l'impôt sur les revenus de la VA perçus au cours d'une période déterminée
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Résidence
Date d'émission
07-19-2005
Juillet 19, 2005
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère **************** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 2002.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, résidaient en Virginie. À l'adresse 2000, le mari a accepté un emploi dans une entreprise située à l'adresse ***** ("Pays A"). En mai 2000, les contribuables ont déménagé dans le pays A. Les contribuables ont reçu des permis de résidence dans le pays A, et le mari a reçu un permis permanent pour travailler dans le pays A. Les contribuables ont inscrit leur enfant mineur dans une école du pays A. Au moment du déménagement, les contribuables ont résilié le bail d'une résidence en Virginie et vendu leurs véhicules immatriculés en Virginie.
En septembre 2002, l'employeur du pays A a mis fin à l'emploi du mari. En août et septembre 2002, les contribuables ont acheté et immatriculé des véhicules en Virginie. Les contribuables ont conclu un bail pour une résidence en Virginie en décembre 2002. Le mari a récupéré son permis de conduire de Virginie en octobre 2003.
À la suite d'un audit, le département a déterminé que les contribuables n'avaient jamais abandonné leur domicile en Virginie et leur a imposé un impôt, une pénalité et des intérêts pour l'année fiscale en question. Les contribuables soutiennent qu'ils sont revenus en Virginie en décembre 2002 et qu'ils n'ont pas eu à payer d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année fiscale 2002.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres parties du pays ou du monde et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.
Le ministère admet qu'il peut être difficile de déterminer si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Les contribuables ont effectué de nombreuses démarches pour établir leur domicile dans le pays A. Le mari a reçu un visa de travail du pays A d'une durée indéterminée. Les contribuables ont loué une résidence dans le pays A et ont inscrit leur enfant dans une école du pays A. En outre, ils ont pris des mesures pour abandonner leur domicile en Virginie en se défaisant de tous leurs biens immobiliers et personnels en Virginie. La seule preuve reliant les contribuables à la Virginie après 2000 est un permis de conduire détenu par l'épouse. Elle a fini par obtenir un permis de conduire de catégorie A.
Sur la base des faits et des circonstances de cette affaire, j'estime que les contribuables ont transféré leur domicile dans le pays A à l'adresse 2000. En outre, les contribuables ont transféré leur domicile en Virginie au cours de l'année fiscale 2002. Sur la base des preuves présentées, les contribuables sont devenus des résidents domiciliés en Virginie lorsqu'ils ont signé leur bail pour une résidence le décembre 15, 2002. Par conséquent, les contribuables sont redevables de l'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année fiscale 2002 sur tout revenu gagné entre décembre 15, 2002 et décembre 31, 2002. Par conséquent, si les contribuables ont gagné des revenus au cours de cette période, y compris des revenus passifs et non gagnés, ils doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour une partie de l'année et payer l'impôt applicable, les pénalités et les intérêts dus.
Si les contribuables sont tenus de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2002 ) pour une partie de l'année, comme indiqué ci-dessus, veuillez l'envoyer dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****.
Le service Code de Virginie est disponible en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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Décisions du commissaire fiscal