05-12 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Méthode de transport par des moyens tangibles et non par une méthode électronique

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Recouvrement des impôts en souffrance

Date d'émission

02-07-2005

7 février 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ******** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez au ministère de reconsidérer sa décision de janvier 13, 2004, concernant l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) et ***** (la société prédécesseur "" ) pour les périodes de juillet 1996 à septembre 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable et la société remplaçante sont des prestataires de services. À la suite de l'audit du département, la taxe a été établie sur les immobilisations et autres achats de biens meubles corporels. Le contribuable a contesté l'impôt établi sur les frais d'impression, certains logiciels et une licence de logiciel. La société remplacée a contesté l'impôt établi sur les frais de licence de logiciel.

Dans ma lettre de détermination du mois de janvier 13, 2004, j'ai accordé au contribuable un délai de 60 jours pour fournir des documents supplémentaires concernant les logiciels contestés. Plus précisément, le département a demandé au contribuable de fournir des documents prouvant que (1) le logiciel en question était un logiciel personnalisé exonéré, ou (2) que les transactions en question comprenaient un travail de modification d'un logiciel préécrit. L'impôt établi sur les frais de licence de logiciel a été confirmé sur la base du libellé du contrat indiquant que le logiciel était fourni à la société remplaçante sous une forme tangible.

Vous affirmez que le logiciel pour lequel la licence a été accordée est exonéré de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Vous affirmez que les employés de ***** ("DMS") ont installé le logiciel et qu'aucune copie tangible du logiciel n'a été fournie. En outre, vous déclarez que, malgré les termes du contrat, le contribuable ne disposait pas de l'expertise informatique nécessaire pour installer le logiciel.

DÉTERMINATION

Documentation

À trois reprises, il a été demandé au contribuable de fournir des documents attestant que la licence du logiciel avait été reçue par voie électronique et que des employés de DMS avaient installé le logiciel. La première occasion a résulté de l'audit mené par le département, au cours duquel l'évaluation de l'audit a été retardée afin de donner au contribuable suffisamment de temps pour trouver la documentation étayant ses affirmations.

La seconde occasion résulte de la lettre de détermination initiale datée de janvier 13, 2004, dans laquelle le ministère a accordé au contribuable un délai supplémentaire de 60 jours pour lui fournir "d'autres documents, le cas échéant, qui se rapportent directement à ces deux transactions contestées." Cette période de 60- jours s'est écoulée et aucun document n'a été fourni au département pour étayer les affirmations du contribuable.

À l'issue de la période de 60jours, le contribuable a tenu une conférence téléphonique avec un représentant du Département, au cours de laquelle il a obtenu un délai supplémentaire pour fournir des preuves à l'appui de sa demande. Dans votre lettre de demande de réexamen de la décision du ministère, vous reconnaissez, ". Au cours de notre recherche de ces informations, nous n'avons pas été en mesure d'accumuler des preuves écrites supplémentaires pour étayer nos affirmations."

Contrat

Le contrat conclu entre le contribuable et DMS précise les procédures de livraison et d'installation. La section "Livraison et installation" du contrat, section 6, stipule que "DMS livrera à [le contribuable] le logiciel sous licence (sous une forme lisible par machine), à la date du présent contrat ou aux alentours de cette date. [Le Contribuable] installera, à ses frais, le Logiciel sous Licence dès réception de celui-ci. [Le contribuable est responsable de l'acquisition, de l'installation et de la maintenance de tous les équipements, lignes téléphoniques, interfaces de communication et autres matériels nécessaires à l'exploitation du logiciel sous licence. " Cette formulation constitue en soi une preuve solide que l'installation devait être effectuée par le contribuable et non par DMS.

"En outre, la section 16 du contrat exige que le vendeur, DMS, livre toutes les livraisons de logiciels, de matériel et de documentation," au contribuable à une adresse spécifique indiquée dans l'accord de licence et de services de logiciels. Cette formulation constitue en soi une preuve solide que la méthode de transmission devait se faire par des moyens tangibles et non par une méthode électronique.

Pour déterminer si une licence de logiciel est transmise par voie électronique ou par des moyens tangibles, le Département a toujours tenu compte de la formulation du contrat et des autres documents d'accompagnement et enregistrements créés au moment de la prise d'effet de la licence. Les documents présentés au département soutiennent pleinement la position de l'auditeur selon laquelle le logiciel a été fourni sous une forme tangible.

En outre, conformément à la Va. Code § 58.1-205, il incombe au contribuable de prouver qu'une évaluation est erronée. Le contribuable, comme indiqué ci-dessus, ne s'est pas acquitté de cette charge de la preuve.

Conclusion

Bien que je reconnaisse votre désaccord persistant sur la validité de l'évaluation en question, cette lettre et la lettre de détermination de janvier 13, 2004, expliquent clairement la position du ministère. Pour les raisons exposées ci-dessus, et parce que le contribuable n'a pas fourni de documentation à l'appui de sa position, l'évaluation est correcte. Cette lettre constitue la décision finale du Département sur cette question.

Une facture consolidée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section "Tax Policy library" du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/50638i

Décisions du commissaire fiscal