05-116 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le laboratoire d'ophtalmologie est séparé des départements d'optique de détail.

Sujet

Exemption de fabrication,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

07-19-2005

Juillet 19, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juin 2000 à mai 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable exploite cinq laboratoires d'ophtalmologie et un certain nombre de départements d'optique de détail dans des magasins d'accueil à travers le pays. En Virginie, le contribuable exploite un laboratoire ophtalmologique et 27 des magasins d'optique. Vous déclarez que le laboratoire ophtalmologique basé en Virginie fabrique des lunettes de prescription pour les magasins d'optique de Virginie et d'ailleurs. Les commandes de lunettes de prescription sont passées au laboratoire ophtalmologique à partir des magasins d'optique du contribuable situés dans tout le pays. Conformément à des spécifications strictes, le laboratoire utilise des machines et des équipements motorisés pour meuler, couper et tailler les lentilles. En outre, le laboratoire applique des traitements anti-UV, antireflets et anti-rayures sur les verres. Les lentilles sont ensuite assemblées en une paire de lunettes complète à l'aide de montures ophtalmiques.

Vous déclarez que le laboratoire d'ophtalmologie est séparé des départements d'optique de détail du contribuable et que le laboratoire n'effectue pas de ventes au détail ou d'activités similaires. Vous affirmez que les activités du laboratoire ophtalmologique sont exonérées de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.3 2(iii) parce que les activités de fabrication sont exercées dans un établissement distinct des activités de vente au détail. Les activités menées au sein du laboratoire sont classées dans le manuel de la classification standard des industries (SIC) sous 3851, bien que l'entité juridique soit classée sous SIC 5995.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3 2(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les machines, outils et autres articles utilisés directement dans la fabrication industrielle de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920 B définit les entreprises de transformation industrielle comme "les établissements qui traitent des matériaux, des substances ou d'autres produits de manière à les rendre plus utiles ou commercialisables. Il n'est pas nécessaire que les produits subissent un changement d'état ou de forme pour qu'un établissement soit classé comme transformateur industriel." Ce règlement stipule que seuls les articles utilisés directement dans le processus de fabrication sont exemptés. Les machines, outils ou fournitures doivent faire partie intégrante d'un processus de fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente et le processus de fabrication doit être de nature industrielle pour pouvoir bénéficier de l'exonération.

Le Département a précédemment statué dans le document public (P.D.) 86-52 (3/17/86) qu'un commerce de détail qui effectue une opération de transformation séparée de ses opérations de vente au détail peut bénéficier d'une exemption en tant que transformation industrielle. Dans ce cas, le contribuable exploite un laboratoire d'ophtalmologie qui est séparé de ses départements d'optique de détail.

Afin de déterminer si le contribuable a droit à l'exonération au titre de l'activité de fabrication, il convient d'abord de déterminer si les activités menées au sein du laboratoire d'ophtalmologie constituent une activité de fabrication. Code de Virginie § 58.1-602 prévoit que la fabrication :

- comprend la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production, et comprend également l'équipement et les fournitures utilisés pour les tests de la chaîne de production et le contrôle de la qualité.

Le laboratoire ophtalmologique meule, coupe et taille les lentilles, applique une variété de traitements et assemble ensuite une paire de lunettes complète. En vertu de Va. Code § 58.1-602, il est clair que l'équipement du laboratoire d'ophtalmologie est utilisé dans le cadre d'une activité de fabrication.

Il convient ensuite de déterminer si les activités de fabrication du contribuable sont de nature industrielle. Code de Virginie § 58.1-602 prévoit que "le caractère industriel" comprend, sans s'y limiter, les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans le manuel de classification industrielle standard pour 1972 et tous les suppléments publiés ultérieurement.

Dans ce cas, les activités du contribuable menées au laboratoire sont classées sous le code SIC 3851, un code de fabrication. D'autres conseils sont donnés dans le Système de classification des industries de l'Amérique du Nord (NAICS), qui a remplacé le manuel SIC à l'adresse 1997. Le laboratoire de lentilles ophtalmiques du contribuable est classé sous le code industriel NAICS 339115, un code de fabrication.

Sur la base des informations présentées, le laboratoire ophtalmologique du contribuable et l'assemblage de lunettes dans un lieu distinct de ses départements de vente au détail ne sont pas accessoires ou secondaires par rapport à ses activités de vente au détail ; par conséquent, l'exonération relative à la fabrication s'appliquerait aux achats d'articles utilisés directement par le contribuable dans son laboratoire. "Utilisé directement" est défini dans Va. Code § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'extraction, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration." L'audit sera corrigé afin de supprimer les achats qui bénéficient de l'exemption de fabrication.

Amnistie Sanction

La cotisation émise à l'encontre du contribuable comprend une pénalité d'amnistie de 20% . Vous demandez l'autorité "qui soutient la légalité de cette sanction."

Code de Virginie § 58.1-1840.1 a mis en place le programme d'amnistie fiscale Virginia Tax. Code de Virginie § 58.1-1840.1 F 1 fournit :

- Si un contribuable éligible à l'amnistie en vertu de la présente section et des règles et directives établies par le commissaire aux impôts conserve un solde impayé après la clôture du Virginia Tax Amnesty Program en raison du non-paiement, de la non-déclaration ou de la sous-déclaration de toute dette fiscale éligible à l'allègement dans le cadre du Virginia Tax Amnesty Program, ce solde sera soumis à une pénalité de 20 pour cent sur l'impôt impayé. Cette pénalité s'ajoute à toutes les autres pénalités qui peuvent s'appliquer au contribuable.

En ce qui concerne votre affirmation selon laquelle le contribuable n'a pas été informé du programme d'amnistie, les ressources disponibles étaient suffisantes pour que le contribuable soit correctement informé de son éligibilité à l'amnistie pour toutes les périodes contrôlées jusqu'au mois d'avril 2003. Parallèlement à la mise en ligne du site web du ministère (www.VaTaxAmnesty.com) le 1er août 1, 2003, le ministère a publié un communiqué de presse décrivant les conditions de l'amnistie.

Parce que le ratio de conformité de la taxe d'utilisation du contribuable n'a pas atteint le seuil requis de 85% pour un troisième audit ou un audit ultérieur, le vérificateur a correctement évalué la pénalité d'amnistie ; cependant, à la lumière de ma détermination concernant la disponibilité de l'exemption de fabrication, la conformité du contribuable et les pénalités d'amnistie seront réexaminées. Si le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation est égal ou supérieur à 85% après les ajustements d'audit, les pénalités de conformité et d'amnistie seront supprimées.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la bibliothèque de politique fiscale du ministère, située à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/50693.i

Décisions du commissaire fiscal