05-114 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le logiciel a été livré par voie électronique à Va, la charge de la preuve incombe au contribuable

Sujet

Transactions taxables

Date d'émission

07-18-2005

Juillet 18, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 2000 à décembre 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du Département.

FAITS

Le contribuable a acheté des logiciels dans le cadre d'un accord contractuel qui prévoyait la livraison sous forme électronique ou matérielle. En l'espèce, il s'agit d'une facture qui indique que le logiciel a été expédié en Virginie et que la taxe a été appliquée. En raison de l'absence de documents attestant que la taxe n'est pas due ou qu'elle a été payée, l'auditeur du département a établi la taxe sur le montant de la facture. Le contribuable soutient que le vendeur a hébergé le logiciel en dehors de l'État et qu'il n'y a pas eu de livraison physique du logiciel. À l'appui de sa position, le contribuable a fourni une lettre du vendeur indiquant que le logiciel a été livré par voie électronique et que la taxe figurant sur la facture a été remboursée au contribuable. Sur la base de la lettre du vendeur, le contribuable soutient qu'aucune taxe n'est due sur la transaction.

DÉTERMINATION

En vertu de Va. Code §§ 58.1-602 et 58.1-603, le transfert d'un bien meuble corporel à titre onéreux au consommateur constitue une vente au détail soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Ces lois appuient la politique de longue date du ministère qui consiste à appliquer la taxe à la concession de licences de logiciels informatiques préécrits si la licence fournit au client non seulement le droit d'utiliser le logiciel, mais aussi une copie du logiciel sous une forme tangible. Si le client reçoit le droit d'utiliser le logiciel (un service) et qu'aucun bien meuble corporel n'est transféré, Va. Code [§ 58.1-609.5 1] prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé .... et les services n'impliquant pas l'échange de biens meubles corporels qui permettent d'accéder ou d'utiliser le réseau international de systèmes informatiques communément appelé Internet et tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et les autres services d'information fournis par voie électronique via Internet.

L'application des lois susmentionnées concernant les accords de licence de logiciel est exposée dans des décisions antérieures du commissaire aux impôts. Voir, par exemple, les documents publics 88-211 (7/26/88), 96-66 (4/26/96), et 01-103 (8/15/01).

"La facture en question (numéro 0001910) indique que le vendeur a facturé au contribuable des frais de licence conformément au contrat." La facture indique une adresse "Ship to" pour le contribuable en Virginie. En outre, le vendeur a facturé la taxe de vente de Virginia sur la facture.

Pour déterminer l'intention et, par conséquent, l'application de la taxe aux transactions, le ministère examine le(s) document(s) sous-jacent(s) qui étaye(nt) la transaction. Voir P.D. 04-52 (8/18/04). Dans ce cas, la section 1.2, "Livraison," de l'annexe A de la licence de logiciel stipule que "[Le vendeur] doit fournir à [le contribuable], dès que possible, une (1) instance du logiciel, ainsi qu'une (1) copie de la documentation en ligne."

Le programme de licence du logiciel stipule également dans la section 2.4, "Technology Transfer," que :

- Les parties [le contribuable et le vendeur] conviennent que, sauf demande contraire du [contribuable] (a) le logiciel et toute autre technologie livrée en vertu du présent contrat et livrable par voie électronique ne seront pas livrés sur un support tangible ... .... Les parties tiennent un registre détaillé et contemporain de chaque transmission de logiciel et d'autres technologies, avec indication de la date, de l'heure, du lieu et des personnes responsables de cette transmission.

L'accord ne spécifie pas de méthode de livraison pour le logiciel. Elle prévoit la livraison sous forme tangible et stipule expressément qu'un registre détaillé doit être tenu si le logiciel est livré par voie électronique. Le contribuable n'a pas produit de copie du registre pour étayer son affirmation selon laquelle le logiciel a été livré par voie électronique. Bien que la lettre fournie au contribuable par le vendeur indique que le logiciel a été fourni sous forme électronique et que le contribuable a été remboursé de la taxe facturée, il ne s'agit pas d'une documentation suffisante pour conclure que l'évaluation est erronée. La facture en question indique une adresse "Ship to" au siège du contribuable en Virginie et un montant pour la taxe sur les ventes. Ce document constitue une preuve solide que le logiciel a été fourni sous une forme tangible. En outre, conformément à la VA. Code § 58.1-205, il incombe au contribuable de prouver qu'une évaluation est erronée. Le contribuable, comme indiqué ci-dessus, ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve.

Pour justifier sa position, le contribuable doit fournir (1) une note de crédit, une facture révisée ou un document similaire du vendeur indiquant que la taxe sur les ventes a été supprimée de la facture et remboursée au contribuable, et (2) un registre tel que requis à la section 2.4 de l'accord indiquant la méthode de transfert du logiciel. Les informations doivent être mises à la disposition du département dans les 45 jours à compter de la date de la présente lettre. Les informations doivent être envoyées à l'attention du Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23219-7203. Si aucune nouvelle information n'est fournie au département dans le délai imparti, il sera présumé qu'elle n'est pas disponible et aucun autre ajustement de l'évaluation ne sera effectué.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virgnia.gov. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/53164.i

Décisions du commissaire fiscal