Numéro du document
05-113
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exemption, Quatre espèces de lamas et leurs descendants consanguins, Éleveurs de lamas
Sujet
Exemptions, 
fabrication
Date d'émission
07-18-2005


Juillet 18, 2005





Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à l'achat et à l'élevage de lamas par un agriculteur en vue d'une production agricole destinée à être commercialisée. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un agriculteur qui se consacre à l'élevage de lamas, à savoir [lámá~ pácó~s] communément appelés alpagas. Il existe quatre espèces connues de lamas : [lámá~ pácó~s, lám~á glá~má, lá~má gú~áñíc~óé áñ~d lám~á víc~úgñá~.] Les quatre espèces peuvent se croiser et donner naissance à une progéniture "non pédigrée". Le contribuable met en doute l'applicabilité de l'exonération aux quatre espèces et à toute descendance croisée.

ARRÊT

A. Une exploitation agricole destinée à l'élevage de l'une ou de l'ensemble des quatre espèces, y compris les descendants croisés, peut-elle bénéficier de la dérogation prévue par Va. Code [§ 58.1609.2 1 ¿]

L'assemblée générale de Virginia ( 1991 ) a étendu aux éleveurs de lamas l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les activités agricoles. Voir le chapitre 647, 1991 Actes de l'Assemblée. Pour bénéficier de l'exonération, les biens meubles corporels doivent être utilisés dans la production agricole pour le marché. Par conséquent, l'achat de lamas à des fins d'élevage est exonéré de la taxe. Code de Virginie § 58.1-609.2 1 ne limite pas l'exonération à une seule espèce de lama ; par conséquent, l'exonération est disponible pour toute espèce de lama achetée pour la production agricole destinée au marché.

B. La production et la vente de descendants de l'une ou de l'ensemble des quatre espèces, y compris de descendants croisés, issus d'activités d'élevage professionnelles, sont-elles considérées comme une production agricole destinée au marché et comme un produit agricole ?

L'élevage de toute espèce de lama par un agriculteur en vue de sa vente est considéré comme une production agricole destinée au marché. Comme indiqué dans la réponse à la question précédente, le terme lamas comprend les quatre espèces de lamas, ainsi que leur progéniture et toute progéniture croisée. Dans la mesure où le contribuable utilise les lamas pour des activités d'élevage, il pourra bénéficier de l'exonération agricole dans les cas suivants Va. Code [§ 58.1­609.2 1.]

Si le contribuable utilise des lamas dans le cadre d'une activité non exonérée, l'animal et tous les biens meubles corporels utilisés pour l'entretien de cet animal sont soumis à la taxe d'utilisation. Parmi les exemples d'activités non exemptées, citons l'exposition des lamas dans un environnement compétitif ou leur utilisation dans un zoo pour enfants. La distinction entre les activités d'élevage exonérées et les activités non agricoles imposables est cohérente avec le traitement que le ministère réserve depuis longtemps aux autres animaux utilisés dans le cadre d'activités non agricoles. Voir document public (D.P.) 94-324 (10/24/1994).

C : La production et la vente de toisons provenant de l'une ou de l'ensemble des quatre espèces, y compris les croisements, sont-elles considérées comme un produit agricole destiné au marché ?

L'élevage de lamas en vue de la vente de la toison est considéré comme une production agricole destinée au marché. Outre les questions abordées ci-dessus, vous faites dans votre lettre plusieurs observations qui méritent d'être clarifiées.

1. Indépendamment de Va. Code § 58.1-609.2, l'achat de tout animal reproducteur
    • (ainsi que les aliments pour animaux, les fournitures, etc.) est toujours exonérée de la taxe sur les ventes.
    • Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-50 stipule que la taxe ne s'applique pas à la vente de certains biens meubles corporels aux agriculteurs en vue de leur utilisation dans la production agricole pour le marché. Le ministère a toujours exonéré les agriculteurs de la taxe sur leur bétail. Dans le document public 94-152 (05/16/94), le ministère a statué que l'exemption agricole prévue par la loi sur la protection de l'environnement ne s'appliquait pas à l'agriculture. Va. Code § 58.1-609.2 1 s'applique à certains animaux sur la base de la définition de "livestock" qui se trouve dans VA. Code § 3.1-796.66. Cette définition englobe largement tous les animaux du genre Lama.P. D.

2. Code de Virginie § 58.1-609.2 liste "lamas." Par conséquent, l'achat d'animaux reproducteurs d'alpagas (et d'aliments, de fournitures, etc.) est exonéré de la taxe sur les ventes.
    • Voir la réponse à la question 1.

3. Code de Virginie § 58.1-609.2 ne mentionne pas spécifiquement "alpagas", de sorte que
    • l'achat d'animaux reproducteurs d'alpagas (ainsi que d'aliments, de fournitures, etc.) n'est pas une option.
      exonérés de la taxe sur les ventes.
    • Voir la réponse à la question 1.

4. La production et la vente de descendants issus d'activités de reproduction sont traitées comme
    • "produit agricole destiné au marché," comme le poulain d'un éleveur de chevaux. En tant que
      Ainsi, toutes les autres exonérations de la taxe sur les ventes prévues au § 58.1-609.2 et où que ce soit
      sinon, le qualificatif "produit agricole destiné au marché" s'applique également.
    • Cette affirmation est correcte.

5. Un tracteur et d'autres outils de gestion des pâturages tombent sous le coup de l'exemption des machines agricoles "" puisque l'élevage est une production agricole "."

Voir les pages 87-156 (06/02/87), 92-250 (12/23/92), et 98-197 (11/30/98). Ces documents publics énumèrent plusieurs domaines dans lesquels des équipements sont utilisés dans la production agricole pour le marché et bénéficieraient donc de l'exonération. Selon les faits et les circonstances entourant l'utilisation de l'équipement, celui-ci peut être soumis à la taxe sur la base d'un prorata des activités imposables par rapport aux activités exonérées.

6. Vendre des animaux à d'autres éleveurs professionnels.

Ces ventes peuvent bénéficier d'une exonération. L'éleveur professionnel (à savoir(l'acheteur) doit présenter au contribuable un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour que la transaction soit exonérée de la taxe.

7. Vente d'animaux aux consommateurs en tant qu'animaux de compagnie ou d'exposition.

Dans ce cas, l'agriculteur est un vendeur de biens meubles corporels et doit percevoir la taxe sur ces ventes. L'agriculteur doit s'inscrire pour la collecte et la déclaration de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. Voir Va. Code § 58.1-613.

8. Vente de toison d'alpaga aux consommateurs.
    • Voir la réponse à la question7.

9. Vente de toison d'alpaga à des entreprises en vue d'une transformation ultérieure.

Bien que l'agriculteur soit un vendeur de biens meubles corporels, la vente est effectuée à un fabricant qui les transforme en biens commercialisables ou à une entreprise qui les revend. Dans les deux cas, l'agriculteur, en tant que détaillant, doit recevoir un certificat d'exemption du fabricant ou du détaillant. Le certificat d'exonération doit indiquer que le bien acheté est destiné à la revente ou à être utilisé comme élément d'un produit fini destiné à la vente. Si l'agriculteur reçoit un certificat d'exemption dûment rempli, il n'est pas tenu de collecter la taxe sur cette transaction particulière.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant les réponses contenues dans la présente lettre, veuillez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax.virginia.gov ou à l'adresse *****.
              • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Kenneth W. Thorson
                Commissaire à la fiscalité



AR/51238Q


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46