05-108 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Paiements estimés ; remboursements et ajustements : crédit d'impôt hors de l'État

Sujet

Calcul de l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-08-2005

Juillet 8, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 2000 à 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, sont des résidents domiciliés à ***** ("State A") qui ont perçu des revenus provenant de sources de Virginia. Les contribuables ont déposé dans les délais une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie pour l'année fiscale 2000 et ont demandé un crédit pour les impôts payés à l'Etat A. Les contribuables ont demandé que le paiement excédentaire qui en résulte soit crédité sur l'impôt estimé qu'ils doivent payer sur 2001.

Dans l'affaire 2003, le ministère a refusé le crédit d'impôt payé à un autre État demandé dans la déclaration d'impôt sur le revenu 2000, ce qui a entraîné l'émission d'un avis de cotisation. Une évaluation de la pénalité pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé a également été émise. En outre, le trop-perçu indiqué dans la déclaration 2000 n'a pas été déduit de l'impôt estimé à payer par les contribuables sur le site 2001.

En raison du montant du trop-perçu déclaré dans la déclaration de revenus initiale 2000, les déclarations initiales des contribuables pour 2001 et 2002 ont également fait état de trop-perçus qui ont été crédités sur l'impôt estimé de l'année suivante. En raison du refus du crédit d'impôt hors de l'État sur la déclaration 2000, le ministère a procédé à des ajustements sur les déclarations de revenus 2001, 2002 et 2003 afin de réduire le montant des paiements estimés demandés sur les déclarations initiales.

Les contribuables affirment que (1) la pénalité pour insuffisance de paiement d'impôt estimée pour l'année fiscale 2000 est incorrecte, et (2) le Département a refusé à tort de créditer la déclaration d'impôt sur le revenu 2000 pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A. Les contribuables demandent que les déclarations d'impôt sur le revenu 2000, 2001, 2002 et 2003 soient corrigées, et que le montant saisi sur leur paiement excédentaire 2002 soit remboursé, avec des intérêts.

DÉTERMINATION

Crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A

Code de Virginie § 58.1-332 établit le crédit d'impôt de la Virginie à l'extérieur de l'État et prévoit que :

- Lorsqu'une personne physique non résidente du Commonwealth est devenue redevable de l'impôt sur le revenu à l'État où elle réside sur son revenu imposable en Virginia pour l'année d'imposition, provenant de sources en Virginia et soumis à l'imposition en vertu du présent chapitre, le montant de cet impôt payable en vertu du présent chapitre est crédité de la proportion de l'impôt qu'elle doit payer à l'État où elle réside .... Le crédit n'est toutefois accordé que si la législation de cet État : (i) accorde un crédit substantiellement similaire aux résidents de Virginie assujettis à l'impôt sur le revenu en vertu de cette législation ....

Dans le cas présent, l'État A n'accorde pas de crédit réciproque sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents pour l'impôt sur le revenu payé par un résident de Virginia sur les revenus gagnés dans l'État A. Par conséquent, le crédit accordé en vertu de la règle des Va. Code § 58.1-332 B n'est pas disponible pour les contribuables, et le Département a eu raison de refuser le crédit pour l'année fiscale 2000.

Paiement insuffisant de l'impôt estimé

Code de Virginie § 58.1-492 prévoit une pénalité en cas de paiement insuffisant de l'impôt estimé. Les contribuables sont tenus de payer l'impôt sur le revenu en temps voulu, tout au long de l'année, en faisant retenir l'impôt sur les salaires ou en effectuant des paiements estimés. Les contribuables qui n'ont pas suffisamment d'impôts retenus sur leur revenu doivent effectuer quatre paiements d'impôts estimés au cours de l'année d'imposition. Si les paiements estimés ne sont pas suffisants pour couvrir l'impôt sur le revenu indiqué dans la déclaration de revenus annuelle, le contribuable peut se voir imposer une pénalité pour insuffisance de paiement estimée, à moins que l'une des exceptions suivantes ne soit remplie :

1. Le total des paiements de l'impôt estimé est égal ou supérieur à l'impôt calculé, aux taux applicables à l'année d'imposition, sur la base des faits indiqués dans la déclaration pour l'année d'imposition précédente et de la législation applicable à cette année d'imposition.

2. Le total des versements de l'impôt estimé est égal ou supérieur à 90% de l'impôt calculé, aux taux applicables à l'année d'imposition, sur la base du revenu imposable réel pour les mois de l'année d'imposition se terminant avant le mois au cours duquel l'acompte doit être payé. Le total des paiements de l'impôt estimé est égal ou supérieur à 90% de l'impôt sur le revenu imposable annualisé pour l'année d'imposition.

L'examen des informations fournies montre que les paiements d'impôts estimés dans la déclaration d'impôt sur le revenu 2000 satisfont à l'exception 1, énumérée ci-dessus. Ainsi, la cotisation pour l'année fiscale 2000 sera ajustée afin de supprimer la pénalité pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé.

2001 Année d'imposition

Les contribuables ont déposé dans les délais une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia pour l'année d'imposition 2001. Un examen de la déclaration de revenus montre que l'impôt estimé indiqué dans la déclaration résulte d'un crédit pour le paiement excédentaire demandé dans la déclaration de revenus des contribuables ( 2000 ). Le refus par le département du crédit d'impôt hors de l'État sur la déclaration d'impôt sur le revenu 2000 a permis d'éliminer le trop-perçu. En conséquence, les contribuables n'ont pas eu de crédit pour l'impôt sur le revenu estimé pour l'année fiscale 2001. En conséquence, le trop-perçu par les contribuables sur le site 2001, réclamé dans leur déclaration 2001, a été éliminé, ne laissant aucun montant à créditer pour l'impôt estimé sur le site 2002. Sur la base de ces éléments, la cotisation pour l'exercice fiscal 2001 est correcte.

2002 Année d'imposition

Pour l'année d'imposition 2002, les contribuables ont déposé dans les délais leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes. Le département a réduit les paiements estimés demandés dans la déclaration sur la base des ajustements apportés à la déclaration 2001, comme expliqué ci-dessus. Les contribuables ont subi des retenues d'impôt sur le revenu supérieures à l'impôt sur le revenu dont ils sont redevables ( 2002 ). Une partie du trop-perçu réduit a été retenue pour le paiement des cotisations 2000 et 2001. Le solde du trop-perçu a été remboursé aux contribuables au lieu d'être crédité sur la dette fiscale estimée de 2003.

2003 Année d'imposition

La déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables 2003 a été déposée dans les délais et comprenait un crédit d'impôt estimé reporté de 2002. Comme le solde du trop-perçu de 2002 a été remboursé aux contribuables, le Département a correctement réduit le montant des paiements estimés demandés pour 2003. La cotisation pour l'exercice fiscal 2003 est donc correcte.

2004 Année d'imposition

Les contribuables avaient demandé que le trop-perçu de la déclaration fiscale 2003 soit crédité sur leur impôt estimé pour l'année d'imposition 2004. En raison des ajustements effectués par le ministère, le crédit pour l'impôt estimé de l'année d'imposition 2004 a été supprimé. Par conséquent, les contribuables ne peuvent pas demander le paiement excédentaire de 2003 indiqué dans leur déclaration initiale en tant que paiement estimé pour 2004.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, le Département ne peut pas accepter les déclarations de revenus des contribuables telles qu'elles ont été déposées pour les années imposables en question. L'évaluation pour l'année fiscale 2000 a été ajustée conformément à cette détermination. L'annexe ci-jointe présente le solde révisé. L'évaluation ayant été payée, un remboursement, y compris un montant approprié d'intérêts de remboursement, sera émis sous peu.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/51463E

Décisions du commissaire fiscal