05-107 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Audit conclu Les contribuables ont transféré leur domicile de l'État A à la Virginia.

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Résidence

Date d'émission

07-08-2005

Juillet 8, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition terminées le 31, 2001 à 2003.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, ont déménagé avec leurs enfants dans une résidence en Virginie à partir de ***** ("State A") à 1998. Le mari est un marin marchand basé en Virginie qui travaille en tant qu'employé civil pour une branche de l'armée américaine et passe plus de 200 jours par an en mer.

Les contribuables ont acheté conjointement une résidence en Virginie, où l'épouse et les enfants résident à plein temps. Les contribuables possèdent conjointement plusieurs véhicules immatriculés en Virginie. L'épouse possède un permis de conduire de Virginie et vote en Virginie. Le mari a conservé son permis de conduire de l'État A. Il déclare avoir voté aux élections de l'État A. Les déclarations de revenus du mari sont envoyées à une adresse de l'État A. Les contribuables ont rempli des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie pour les années en cause, en utilisant l'adresse de l'État A.

Le département a contrôlé les contribuables et a conclu qu'ils avaient transféré leur domicile de l'État A à la Virginie. En conséquence, des cotisations ont été émises pour l'impôt supplémentaire, les intérêts et 100% la pénalité pour fraude. Les contribuables concèdent que l'épouse est résidente en Virginia, mais soutiennent que l'époux n'a jamais renoncé à sa résidence dans l'État A.

DÉTERMINATION

Domicile

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne est le lieu de résidence permanente d'une personne ou le lieu où elle a l'intention de retourner, même si elle réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile, où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, maintient un lieu de résidence en Virginia, qu'elle soit ou non domiciliée en Virginia.

Une personne peut devenir un résident domicilié en Virginia, même si elle travaille dans d'autres régions du pays, dans un autre pays ou, comme dans le cas du mari, si elle est employée à bord d'un navire pendant plus de 183 jours au cours d'une année d'imposition.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.

Les contribuables concèdent que l'épouse est une résidente de Virginia aux fins de l'impôt sur le revenu. Par conséquent, la question est de savoir si le mari a renoncé à son domicile de l'État A et est devenu résident de Virginie.

L'époux a accompli plusieurs actes en faveur d'un changement de domicile en Virginie. Il possède conjointement une résidence et des voitures en Virginie. Le mari est basé en Virginie par son employeur. L'épouse et les enfants du mari résident à plein temps dans la résidence de Virginia et le mari y réside lorsqu'il n'est pas en mer.

Le mari a également accompli des actes compatibles avec le maintien d'un domicile dans l'État A. Le mari était titulaire d'un permis de conduire de l'État A, votait aux élections de l'État A et faisait envoyer les déclarations fiscales des contribuables à une adresse de l'État A.

Bien que les contribuables aient déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie pour chacune des années en cause, ces déclarations n'ont pas été correctement déposées. L'épouse réside en Virginie tout au long de l'année ; elle est donc une résidente effective de la Virginie, ainsi qu'une résidente domiciliaire de la Virginie.

Selon les informations disponibles, l'adresse de l'État A utilisée pour l'envoi des informations fiscales est la résidence de l'un des parents des contribuables. En outre, aucune preuve n'a été apportée pour démontrer que le mari a résidé dans l'État A au cours des années en cause. Sur la base d'un examen des faits et des circonstances de cette affaire, j'estime que le mari était un résident domicilié en Virginie pour les années imposables 2001 à 2003. En conséquence, l'avis d'imposition émis à l'encontre des contribuables est correct.

Sanction

Code de Virginie § 58.1-308 exige qu'une 100% pénalité avec intérêts soit imposée si le paiement insuffisant de la taxe est "faux ou frauduleux dans l'intention de se soustraire à la taxe". Après avoir examiné la documentation fournie en l'espèce, j'estime que les preuves sont insuffisantes pour démontrer que le paiement insuffisant de l'impôt par le contribuable était faux ou frauduleux dans l'intention de se soustraire à l'impôt. Ainsi, la pénalité 100% ne sera pas appliquée.

En vertu de Va. Code § 58.1-351, une personne physique qui ne paie pas l'intégralité de son impôt est soumise à une pénalité de 6% de l'impôt exigible par mois ou fraction de mois, sans dépasser 30% au total. Les évaluations ont été faites en octobre 2004 et aucun paiement n'a été effectué pour les impôts dus. En conséquence, la pénalité 30% sera appliquée aux impôts dus pour les années fiscales 2001 à 2003.

CONCLUSION

Les cotisations ont été ajustées conformément à l'échéancier ci-joint. Veuillez verser le montant total du solde à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Le paiement doit être effectué dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/54109B

Décisions du commissaire fiscal