Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente et installation d'équipements médicaux ; utilisation et consommation d'un entrepreneur.
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
07-08-2005
Juillet 8, 2005
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de *****, (le contribuable "" ) pour la période du mois d'août au mois d'octobre. 2001 jusqu'en juillet 2004. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable vend et installe divers équipements médicaux, notamment des fauteuils roulants, des scooters, des élévateurs de fauteuils roulants et des monte-escaliers. L'enjeu de cette affaire est l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation au produit d'élévation de fauteuil roulant ("Handilift") vendu et installé par le contribuable. L'auditeur du ministère a déterminé que ce produit devient un bien immobilier dès son installation. En conséquence, le contribuable a été traité comme un entrepreneur utilisateur et consommateur et a été imposé sur les Handilifts qu'il a vendus et installés.
Le contribuable soutient que le Handilift devrait être exonéré de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en vertu de l'exonération de l'équipement médical durable prévue dans l'article Va. Code § 58.1-609.10 10.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.10 10 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour, "les fauteuils roulants et leurs pièces, les appareils orthopédiques, les béquilles, les prothèses, les cathéters, les accessoires urinaires, d'autres équipements et dispositifs médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits. . . lorsque ces articles sont achetés par ou au nom d'une personne physique pour être utilisés par cette dernière. Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (i) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile."
Pour pouvoir être considéré comme un équipement médical durable exonéré, le produit doit répondre aux quatre critères suivants et les produits doivent être achetés par ou au nom d'un particulier pour être utilisés par ce dernier. Le fait qu'un article soit acheté auprès d'un fournisseur d'équipement médical ou sur ordonnance d'un médecin n'est pas déterminant pour son exonération. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10210-940 G stipule que "pour être considéré comme un achat au nom d'un individu, l'article doit être spécifiquement acheté pour l'individu. Si les articles sont achetés en gros et distribués à des patients individuels, aucune exemption n'est applicable, même si les articles sont modifiés ou adaptés à un individu spécifique."
Les Handilifts en question peuvent résister à un usage répété, servent principalement un objectif médical, ne sont pas utiles à une personne non blessée ou malade, et sont appropriés et conçus pour une utilisation à domicile. En outre, le contribuable accepte de chaque client une prescription médicale pour l'installation d'un Handilift à son domicile. Par conséquent, les Handilifts vendus à des particuliers sur prescription médicale sont considérés comme des équipements médicaux durables et peuvent bénéficier de l'exonération prévue par la directive sur les équipements médicaux durables. Va. Code § 58.1-609.10 10.
Les Handilifts vendus aux églises, aux entreprises, aux groupes et à d'autres organisations ne sont pas considérés comme des équipements médicaux durables exonérés. Bien que ces ascenseurs remplissent les quatre critères énoncés à la rubrique Va. Code § 58.1-609.10 10Il n'y a pas de preuve qu'ils soient achetés par ou au nom d'un particulier pour être utilisés par ce dernier. Le ministère a précédemment statué dans le document public 00-215 (12/7/00) que la documentation d'achat d'un contribuable (dans ce cas la facture) doit inclure les informations d'identification du patient au moment de l'achat pour que l'achat soit considéré comme effectué pour le compte d'individus. Le contribuable n'a pas présenté de factures prouvant que chaque Handilift installé dans un bâtiment occupé par une entreprise ou une autre organisation a été acheté pour une personne spécifique sur prescription d'un médecin ou d'un ordre de travail.
Sur la base de cette détermination, les Handilifts achetés pour le compte de particuliers seront retirés de l'évaluation. Les autres articles contestés, achetés pour des églises, des musées, des groupes et d'autres organisations, resteront dans l'évaluation. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture actualisée. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, *****.
Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la bibliothèque de politique fiscale du ministère, située à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/53844.i
Décisions du commissaire fiscal