05-104 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Impôt sur le revenu basé sur les fausses déductions

Sujet

Évaluation,

Pénalités,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-05-2005

Juillet 5, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ******************* :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques qui vous ont été adressées (le "Contribuable") pour les années d'imposition se terminant le 31, 2001 à 2003.

FAITS

Dans le cadre d'une enquête criminelle sur un préparateur de déclarations fiscales, le département a contrôlé un certain nombre de déclarations de revenus de particuliers appartenant à des clients du préparateur de déclarations fiscales. En conséquence, le Département a contrôlé les déclarations d'impôt sur le revenu des particuliers du contribuable 2001 à 2003. Au cours de l'examen, le département a identifié de fausses déductions pour des contributions caritatives et des dépenses salariales non remboursées. En réponse au contrôle, le contribuable a déposé des déclarations de revenus modifiées en Virginia pour les années en question.

Lors de l'examen des déclarations modifiées, le Département a procédé à un ajustement des intérêts hypothécaires inclus dans les déductions détaillées lorsque le contribuable n'a pas fourni de documentation à l'appui du montant déclaré. Le vérificateur a recalculé les déductions détaillées et a établi l'impôt, les intérêts et la pénalité pour fraude. La contribuable admet qu'elle est redevable de l'impôt sur le revenu sur la base des fausses déductions, mais conteste la cotisation relative à la déduction des intérêts hypothécaires. Le contribuable demande également la renonciation à la pénalité pour fraude.

DÉTERMINATION

Déductions détaillées

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie auront généralement la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code ("IRC"), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. Code de Virginie § 58.1-322 D 1 permet à un contribuable de déduire le montant des déductions détaillées déclarées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, avec certaines réductions.

L'Internal Revenue Code § 163(h)(3) permet de déduire les intérêts payés ou courus au cours d'une année d'imposition sur une dette contractée pour l'acquisition, la construction ou l'amélioration substantielle d'une résidence qualifiée, lorsque la dette est garantie par cette résidence. En outre, un locataire-actionnaire d'une société coopérative de logement est autorisé à déduire une part proportionnelle des intérêts payés ou encourus par la coopérative en vertu de l'IRC § 216(a)(2).

Le contribuable a fourni des documents de ses prêteurs concernant le montant des intérêts hypothécaires. Ainsi, la déduction des intérêts hypothécaires sera ajustée sur la base des rapports fournis par les prêteurs.

Pénalité pour fraude

Pour les années d'imposition en cause, les déclarations du contribuable comportaient de fausses déductions. Code de Virginie Le § 58.1-308 énonce les dispositions relatives à l'imposition de pénalités et d'intérêts dans les cas où les déclarations d'impôt sur le revenu sont contrôlées et où un impôt supplémentaire est établi. La loi prévoit "que si la déclaration a été faite de bonne foi et que la sous-estimation du montant figurant dans la déclaration n'est pas due à une faute du contribuable, il n'y aura pas de pénalité sur l'impôt supplémentaire en raison de cette sous-estimation. . . . Si la sous-estimation est fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire à l'impôt, une pénalité de 100 pour cent est ajoutée ainsi que des intérêts sur l'impôt .... ." Plus loin, Code de Virginie § 58.1-105 confère au commissaire fiscal le pouvoir de renoncer aux pénalités dans les cas où un motif raisonnable est démontré.

Le contribuable est tenu de vérifier l'exactitude de sa déclaration avant de la déposer. Les contribuables de Virginia sont tenus de signer leur déclaration d'impôts immédiatement sous la déclaration suivante : "Je (Nous) soussigné(s) déclare(ons), sous peine de sanction, que j'ai (nous avons) examiné cette déclaration et qu'à ma (notre) connaissance, elle est véridique, correcte et complète." En l'espèce, un examen superficiel par la contribuable lui aurait permis de constater que les déclarations en cause incluaient des dépenses déduites qu'elle n'avait jamais encourues. Par conséquent, j'estime que la sous-estimation de l'impôt en l'espèce est fausse dans l'intention de se soustraire à l'impôt. Par conséquent, l'évaluation de la pénalité pour fraude est correcte et il n'y a pas de motif de redressement.

CONCLUSION

Les cotisations ont été révisées conformément à l'annexe ci-jointe afin de refléter l'ajustement de la déduction des intérêts hypothécaires. Veuillez verser le montant total du solde dû à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Le paiement doit être reçu dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Si le contribuable est n'est pas en mesure de payer l'intégralité du solde dû dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, elle peut contacter l'unité de recouvrement du département à l'adresse *****, afin de convenir d'un plan de paiement. Veuillez noter que même si un plan de paiement prévoit un délai supplémentaire pour le paiement du solde dû, les intérêts continueront à courir sur le solde impayé jusqu'à ce qu'il soit payé en totalité, conformément à Va. Code § 58.1-1812.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/52512B

Décisions du commissaire fiscal