05-103 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Une société mère d'un groupe affilié dépose une déclaration combinée en Virginie

Sujet

Allocation et répartition,

Distributions et ajustements des sociétés

Date d'émission

07-01-2005

Juillet 1, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ****************** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés émise à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est la société mère d'un groupe affilié qui dépose une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Le département a contrôlé le contribuable et ses sociétés affiliées et a procédé à un certain nombre d'ajustements de la déclaration combinée. Plusieurs ajustements ont consisté à supprimer ****** ("Corporation A"), ***** ("Corporation B" ), ***** ("Corporation C"), ****** ("Corporation D") et ***** ("Corporation E") de la déclaration combinée parce qu'ils n'avaient pas de lien avec la Virginia.

Le contribuable conteste la radiation des cinq sociétés, affirmant que chaque membre a exercé des activités commerciales en Virginie et a tiré des revenus de ces activités au cours de l'exercice fiscal en cause. Le contribuable soutient en outre que le département a appliqué de manière incohérente les règles relatives aux facteurs de répartition parce qu'il n'a pas supprimé de la déclaration combinée deux autres sociétés affiliées qui exerçaient en Virginia des activités similaires à celles des sociétés qui ont été supprimées. Enfin, le contribuable soutient que le département n'a pas supprimé les sociétés A à E de la déclaration combinée pour les années antérieures à l'année d'imposition en cause.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-400 impose un impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginia pour chaque année d'imposition de toute société organisée selon les lois du Commonwealth et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginia." En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginia s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginia pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. L'existence de facteurs positifs d'apportionnement Virginia établit que le revenu provient de sources Virginia.

La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, interdit toutefois à un État d'imposer un impôt sur le revenu aux entreprises dont les seuls contacts avec l'État sont un ensemble d'activités étroitement définies. Loi publique (P.L.) 86-272 a été étendue par la Cour suprême des États-Unis aux activités accessoires à la sollicitation de ventes directes, ainsi qu'à la vente de biens et de services. de minimis activités. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co, 505 U.S. 214 (1992). Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272.

En l'espèce, les cinq sociétés en question n'avaient pas de facteurs positifs en matière de propriété ou de masse salariale. L'auditeur a conclu qu'en l'absence d'actifs ou d'employés en Virginie, les sociétés n'avaient pas d'activité commerciale suffisante en Virginie pour que le Commonwealth impose un impôt sur le revenu.

Le département a demandé des documents concernant les activités commerciales et les facteurs de répartition des cinq sociétés en question afin d'étayer l'affirmation du contribuable selon laquelle elles avaient un lien avec la Virginia. Le contribuable n'a pas fourni les informations demandées. En vertu de Va. Code § 58.1-205, dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de la Virginie, une "évaluation d'un impôt par le département est réputée à première vue correct." C'est donc au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation est incorrecte. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette tâche.

Le contribuable soutient en outre que le département a appliqué de manière incohérente les règles relatives aux facteurs de répartition parce qu'il n'a pas supprimé deux autres sociétés, ***** ("Corporation F") et ***** ("Corporation G"), dont les faits et circonstances sont similaires à ceux des cinq sociétés supprimées de la déclaration combinée. Là encore, le contribuable n'ayant pas fourni les informations demandées, le département n'est pas en mesure de s'assurer de la validité des affirmations du contribuable.

Audits de l'année précédente

Le contribuable soutient que le département a examiné ses déclarations de l'année précédente et qu'aucun ajustement n'a été effectué pour supprimer les cinq sociétés. En pratique, la détermination du nexus est une question de fait basée sur les activités d'une entreprise dans un État au cours d'une période imposable. En conséquence, une entreprise peut avoir un lien avec la Virginie au cours d'un exercice fiscal, mais pas au cours de l'exercice suivant, puis rétablir ce lien au cours du troisième exercice fiscal. Ainsi, le fait que les cinq sociétés n'aient pas été supprimées de la déclaration combinée au cours des années d'imposition précédentes n'a aucune incidence sur les conclusions relatives au nexus pour l'année d'imposition en question.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, la cotisation émise pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 1994 est confirmée. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/48259B

Décisions du commissaire fiscal