Décisions du commissaire fiscal

Ces lignes directrices et règles sont publiées par le département des impôts (TAX) afin de guider les grossistes et détaillants de cigarettes ainsi que le public en ce qui concerne l'augmentation du taux d'imposition des cigarettes qui prend effet à partir du mois de juillet 1, 2005. L'augmentation du taux de la taxe sur les cigarettes était prévue par le projet de loi 2004 House Bill 5018 (chapitre 3, Acts of Assembly, 2004 Special Session I). Bien que la mise en œuvre par la TAX de l'augmentation de la taxe sur les cigarettes de juillet 1, 2005 soit similaire à celle de l'augmentation de la taxe sur les cigarettes de septembre 1, 2004, telle que décrite dans les présentes lignes directrices et règles, il y aura certaines différences. Dans la mesure où il existe un conflit entre ces lignes directrices et règles et les lignes directrices et règles publiées pour l'augmentation de la taxe sur les cigarettes de septembre 1, 2004, ces lignes directrices et règles régissent l'administration de la taxe sur les cigarettes pendant la période de transition entre le taux d'imposition actuel et le nouveau taux d'imposition, y compris les mois précédant et suivant le mois de juillet 1, 2005.

Ces lignes directrices et ces règles complètent la réglementation existante de TAX sur les cigarettes (23 Virginia Administrative Code 10-370-10 et suivants.). Dans la mesure où il existe un conflit entre les règlements existants et les présentes lignes directrices et règles, ces dernières régissent l'administration de la taxe sur les cigarettes pendant la période de transition entre le taux d'imposition actuel et le nouveau taux d'imposition, y compris les mois précédant et suivant le mois de juillet 1, 2005.

2004 Le projet de loi 5018 prévoit que l'élaboration et la publication de ces lignes directrices et de ces règles sont exemptées des dispositions de la loi sur la procédure administrative (Administrative Process Act).Code of Va.§2.2-4000 et suivants.). La TAX a collaboré avec les grossistes et les détaillants de cigarettes pour élaborer ces lignes directrices et ces règles. Le cas échéant, des lignes directrices et des règles supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web de la TAX à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov.

Augmentation de la taxe sur les cigarettes

À partir de juillet 1, 2005, le taux de la taxe d'État sur les cigarettes passera de 1 cents par cigarette (20 cents par paquet de cigarettes 20 ) à 1.5 cents par cigarette (30 cents par paquet de cigarettes 20 ).

Attribution des timbres fiscaux

Au cours des mois d'avril, mai et juin 2005 (les "mois d'attribution"), TAX limitera ses ventes de timbres fiscaux au taux d'imposition en vigueur ("anciens timbres") en fonction de l'utilisation des timbres par chaque agent de timbrage au cours des mois d'octobre, novembre et décembre 2004 (les "mois de base"). La quantité de timbres que chaque agent de timbrage peut acheter au cours de chacun des mois d'allocation sera limitée à son utilisation mensuelle moyenne au cours des mois de base, augmentée de 4% en avril et en mai et de 10% en juin, afin de refléter les différences saisonnières d'utilisation entre les mois d'allocation et les mois de base et de répondre à la demande accrue avant l'augmentation de la taxe. La limite d'achat sera arrondie au rouleau de timbres supérieur.

Lorsque la limite d'achat est atteinte pour chaque mois de la période, les commandes (et les paiements) d'anciens timbres sont renvoyés sans avoir été exécutés. Le stock initial de timbres non apposés à partir du mois d'avril 1, 2005 et les achats de timbres effectués après le mois d'avril 1, 2005 seront pris en compte dans les limites d'achat de chaque agent de timbrage. Tout agent d'affranchissement qui dépasse sa limite d'achat doit restituer les timbres excédentaires à la TAX.

Dans le cas où un agent d'estampillage n'achète pas la totalité de son allocation pour le mois d'avril, l'allocation d'avril non utilisée sera reportée et pourra être utilisée en mai ou en juin, ou en partie dans les deux cas. Les allocations non utilisées du mois de mai ne seront pas reportées.

Cette méthode de répartition diffère de celle utilisée pour mettre en œuvre l'augmentation de la taxe sur les cigarettes de septembre 1, 2004. Sur le site 2004, les allocations étaient basées sur les achats antérieurs de timbres fiscaux, plutôt que sur leur utilisation. De même, à l'adresse 2004, la méthode d'allocation limitait les achats totaux de chaque agent d'estampillage sur la période d'allocation de quatre mois plutôt que sur une base mensuelle.

Exemple de répartition mensuelle des achats :

Sur 2004, l'agent de marquage a utilisé les timbres 90,000 en octobre, 80,000 en novembre et 85,000 en décembre. En augmentant l'utilisation mensuelle moyenne de l'agent d'estampillage pour les mois de référence, 85,000, de 4% , on obtient une allocation mensuelle de 90,000 (arrondie à 88,400) en avril et en mai et de 120,000 (arrondie à 93,500) en juin. Supposons que chaque rouleau soit composé de 30,000 timbres.

	Avril	Mai	Juin	Période Total
Allocation mensuelle	90 000	90 000	120 000	300 000
Stock de départ 4/1/05	35 000
2005 Bons de commande	90 000	60 000	150 000	300 000
2005 Commandes à remplir par la TAXE	60,000 (a)	60 000	[120,000 (b)]	240 000

Notes :

(a) L'agent de marquage ayant un stock initial de timbres 35,000, la commande d'avril de 90,000 entraînerait un dépassement de la limite mensuelle d'avril de 90,000 et ne serait donc pas satisfaite. L'agent d'estampillage serait toutefois autorisé à soumettre une commande de 60,000 avril (arrondie à l'unité supérieure à partir de 55,000) tout en respectant la limite mensuelle.

(b) Bien que l'agent d'estampillage n'ait acheté que des timbres 60,000 en mai, l'allocation 30,000 non utilisée en mai n'est pas reportée en juin.

Pour l'application de ces limites d'achat, TAX consolidera les achats de timbres, l'historique d'estampillage et le stock d'un agent d'estampillage avec les achats de timbres, l'historique d'achat et le stock de ses agents d'estampillage affiliés. "Affilié": une personne ou une entreprise qui contrôle, est contrôlée par ou est sous contrôle commun avec une autre personne ou entreprise. Une personne contrôle une entité si elle détient, directement ou indirectement, plus de 10 pour cent des titres avec droit de vote de l'entité. Aux fins de la présente définition, on entend par "voting security" un titre qui (i) confère à son détenteur le droit de voter pour l'élection des membres du conseil d'administration ou d'un organe de direction similaire de l'entreprise ou (ii) est convertible en un titre conférant un tel droit de vote, ou permet à son détenteur de recevoir un tel titre lors de son exercice. Une participation dans une société en nom collectif est considérée comme une valeur mobilière avec droit de vote.

Code de la Va. § 58.1-1009 prévoit que toute personne qui vend des timbres fiscaux non apposés sur des cigarettes est coupable d'un crime de classe 6. Toutefois, en vertu du pouvoir de la TAXE d'émettre des lignes directrices et des règles transitoires, la TAXE autorisera les agents d'estampillage affiliés à transférer des timbres entre chaque affilié.En avril, mai et juin 2005 après en avoir informé la TAX. L'avis peut être envoyé par télécopie à Patrick Musselwhite, Cigarette Tax Stamp Unit, Fiscal Office, Virginia Department of Taxation, à l'adresse suivante : (804) 786-3911.

Exceptions aux limites d'achat et recours

La TAX peut, à la demande d'un agent de timbrage, faire des exceptions aux limites d'achat de timbres fiscaux dans les cas où les allocations d'achat basées sur l'utilisation antérieure de timbres imposent une contrainte excessive à un agent de timbrage opérant de bonne foi dans le cadre des lignes directrices et des règles. Par exemple, les limites d'achat pour les nouveaux agents d'estampillage pourraient être basées sur des mesures de l'activité d'estampillage plus récente. Les demandes doivent être adressées à la TAX par écrit à l'adresse suivante

• • Larry Leach
    Unité des timbres fiscaux sur le tabac
    3610 W. Broad St.
    Richmond, VA 23220
    Téléphone : 804-367-6345
    Fax : 804-367-2970
    Courriel : larry.leach@tax.virginia.gov

La TAX fournira une réponse verbale aux demandes écrites dans un délai de cinq jours ouvrables, suivie d'une réponse écrite.

Afin d'éviter de dépasser ses allocations, chaque agent d'estampillage doit surveiller les achats de ses clients et les limiter à des quantités qui n'épuiseront pas les allocations de l'agent d'estampillage avant la fin de chaque mois. TAX ne fera pas d'exception aux limites d'achat dans les cas où les agents d'estampillage ne limitent pas les achats des clients.




Date limite d'apposition des anciens timbres pendant la période de transition

De juin 1, 2005 à juin 27, 2005, la date limite de dépôt des candidatures est fixée à Les agents chargés de l'apposition des timbres pour apposer les anciens timbres sur les cigarettes seront dispensés de cette obligation. Cette dérogation ne pas s'appliquent à l'apposition de nouveaux cachets (voir la section suivante). Cela ne peut pas non plus être interprété comme une prolongation des délais mentionnés ci-dessous.

Vente de nouveaux timbres

TAX commencera à vendre des timbres reflétant l'augmentation du taux d'imposition ("nouveaux timbres") d'ici le mois de juin 1, 2005. Les limites d'achat ne s'appliquent pas aux ventes de nouveaux timbres. Aucun timbre de transition ne sera émis. Une taxe plancher (voir ci-dessous) s'appliquera en lieu et place de l'utilisation de timbres transitoires.

Délais

Les délais suivants s'appliquent à la transition :

- TAX ne vendra plus de timbres anciens après le mercredi 22, 2005. En cas de difficultés, les agents d'affranchissement peuvent demander à la TAX une dérogation à ce délai. Les agents d'estampillage doivent s'adresser à

• • 
    Larry Leach
    Unité des timbres fiscaux sur le tabac
    3610 W. Broad St.
    Richmond, VA 23220
    Téléphone : 804-367-6345
    Fax : 804-367-2970
    Courriel : larry.leach@tax.virginia.gov

- Les agents de marquage et les personnes agissant pour leur compte ne peuvent plus apposer d'anciens timbres sur les paquets de cigarettes après 11:59 P.M. le lundi, juin 27, 2005.

Dépôt des déclarations de taxe d'étage par les agents d'estampillage


Les agents d'affranchissement paient une taxe plancher en lieu et place de l'application des timbres transitoires. Au plus tard le 11, 2005, chaque agent de marquage dépose auprès de la TAXE une déclaration de taxe sur les planchers indiquant le nombre de paquets de cigarettes sur lesquels un ancien timbre est apposé et qui sont en sa possession à la date du 12:01 A.M. le juillet 1, 2005. La déclaration d'impôt sur les sols doit être établie sur un formulaire spécifié par TAX. Accompagnant la déclaration d'impôt sur les planchers, chaque agent d'estampillage doit verser à TAX un montant égal à10 $ multiplié par le nombre de paquets de cigarettes 20 et à125 $ multiplié par le nombre de paquets de cigarettes 25 en possession de l'agent à 12:01 A.M. on July 1, 2005.

La déclaration de l'impôt de base de tout agent de marquage opérant à la fois comme grossiste et comme détaillant doit indiquer le nombre de paquets sur lesquels un ancien timbre a été apposé et qui se trouvent dans sa zone de distribution ou dans ses installations à la date du 12:01 A.M. on July 1, 2005 et la taxe plancher sera un montant égal à $.10 multiplié par le nombre de paquets de cigarettes 20 et $.125 multiplié par le nombre de paquets de cigarettes 25 dans la zone de distribution ou l'installation.

Les formulaires de taxe de plancher seront envoyés aux agents d'affranchissement au plus tard le vendredi 10, 2005. Ils seront également disponibles sur le site web de la TAX, www.tax.virginia.gov.

Timbres non appliqués

Les anciens cachets non appliqués doivent être renvoyés à la TAX aux frais de l'agent chargé de l'apposition des cachets. Les timbres doivent être postés, expédiés ou reçus par TAX au plus tard le 30, 2005, le cachet de la poste faisant foi. Chaque agent d'affranchissement est chargé de compter et de communiquer à la TAX le nombre de timbres retournés. L'agent d'affranchissement ne recevra un crédit pour ses futurs achats de timbres que si les anciens timbres sont postés, expédiés ou reçus par le TAX au plus tard le juin 30, 2005. En outre, pour pouvoir bénéficier d'un crédit de retour, l'agent d'estampillage doit avoir déposé une déclaration de taxe sur les sols dûment remplie, accompagnée du paiement requis, au plus tard le juillet 11, 2005.

Les crédits de retour ne peuvent pas être utilisés pour de futurs achats de timbres jusqu'à ce que la déclaration et le versement de la taxe sur les sols aient été déposés auprès de TAX. Les agents d'estampillage ne peuvent pas utiliser un crédit de retour anticipé dans le calcul de leur versement d'impôt sur le sol.

Obligations et lettres de crédit

Les agents d'affranchissement qui achètent des timbres à crédit en déposant une caution ou une lettre de crédit doivent revoir leur caution ou lettre de crédit pour s'assurer qu'elle couvrira l'augmentation du coût des timbres due à la hausse des tarifs. La caution ou la lettre de crédit doit être au moins égale au double des achats mensuels moyens de timbres de Virginia prévus par l'agent d'estampillage au nouveau taux d'imposition, tel que déterminé par la TAX.

Sanctions en cas d'infraction à la loi sur la taxe sur les cigarettes

Sous Code of Va. § 58.1-1003, le non-respect par un agent d'estampillage des procédures d'estampillage des cigarettes peut entraîner le retrait de son permis. À compter du mois de juillet 1, 2004, les sanctions administratives pour défaut d'apposition de cachets imposées par la loi sur la protection de l'environnement sont applicables à compter du mois de juillet. Code of Va. § 58.1-1013 a augmenté de $25 à $250 par paquet et, en cas d'intention délibérée de frauder le Commonwealth des taxes sur les cigarettes, de $250 à $2,500 par paquet. En outre, en vertu de la Code of Va. § 58.1-1013, la deuxième infraction et les infractions suivantes entraînent un retrait de permis d'au moins un an.

Étant donné que la taxe plancher remplace l'application des timbres transitoires, les agents d'estampillage qui tentent de transférer des produits à leurs points de vente au détail, à des entités liées ou à des clients, ou qui reçoivent un avantage autre que le paiement normal des cigarettes achetées, de la part des détaillants pour leur avoir envoyé des produits pendant la période transitoire afin d'éviter la taxe plancher au niveau du commerce de gros, seront soumis à des pénalités administratives de250 $ par paquet et, en cas d'intention délibérée de frauder le Commonwealth des taxes sur les cigarettes, de2,500 $ par paquet. La TAX demandera une aide supplémentaire au département de contrôle des boissons alcoolisées et à la police de l'État pour faire appliquer les lois sur les taxes sur les cigarettes pendant la période de transition. Le non-respect par un agent d'estampillage de ces lignes directrices et règles transitoires peut également entraîner le retrait de son permis.

Dispositions relatives au respect de la taxe sur les cigarettes

À compter du mois de juillet 1, 2005, le projet de loi du Sénat 876 (Actes de l'Assemblée 2005, chapitre 28) apporte plusieurs modifications aux exigences de déclaration, aux pénalités et à d'autres dispositions administratives des lois sur la taxe sur les cigarettes afin d'accroître le respect de la taxe sur les cigarettes et d'assurer la cohérence avec la loi sur les fabricants non participants (NPM).

Le projet de loi du Sénat 876 permet à la TAX de suspendre ou de révoquer les permis d'agent d'estampillage dans un plus grand nombre de situations. TAX est autorisée à révoquer la licence d'un agent d'estampillage pour une durée maximale d'un an si l'agent d'estampillage ne dépose pas plus d'un rapport mensuel sur la taxe sur les cigarettes dans les délais impartis au cours d'une année civile. La TAXE est autorisée à suspendre l'autorisation de tout agent d'estampillage qui refuse à la TAXE de contrôler ses livres et registres, qui refuse à la TAXE l'accès à ses locaux, qui gêne un agent de la TAXE ou qui enfreint les règles et règlements de la TAXE. La TAXE est également autorisée à suspendre la licence de tout agent d'estampillage qui enfreint les dispositions relatives à la taxe sur les cigarettes en ce qui concerne la vente de cigarettes non estampillées, jusqu'à ce que la taxe et les pénalités aient été payées.

Le projet de loi du Sénat 876 permet à la TAX d'imposer des sanctions civiles. L'agent d'estampillage qui ne dépose pas le rapport mensuel énumérant toutes les cigarettes estampillées au cours du mois précédent est passible d'une pénalité de500 $ pour chaque jour suivant la date d'échéance. Tout manquement à l'obligation de déposer le rapport mensuel énumérant toutes les cigarettes reçues au cours du mois précédent ou le rapport trimestriel des MNP est sanctionné par une pénalité de250 $. Un agent d'estampillage qui vend des cigarettes après que son permis a été révoqué parce qu'il n'a pas présenté ces rapports est passible d'une pénalité de250 $ par paquet de cigarettes. Lorsque l'intention délibérée est établie, la sanction est de2,500 par paquet. Toute personne qui tente de se soustraire à la taxe sur les cigarettes pour moins de 3,000 paquets est passible d'une pénalité ne dépassant pas500 $ par paquet. Tout agent d'estampillage qui refuse à la TAX de contrôler ses livres et registres, qui refuse à la TAX l'accès à ses locaux, qui gêne un agent de la TAX ou qui enfreint les règles et règlements de la TAX est passible d'une pénalité de1,000 par jour. Un agent d'estampillage qui enfreint les lois fiscales sur les cigarettes en ce qui concerne la vente de cigarettes non estampillées est passible d'une pénalité de500 $ par paquet.

Le projet de loi du Sénat 876 supprime les sanctions de classe 1 et 2 pour défaut de dépôt de rapports mensuels et de classe 2 pour les personnes qui n'autorisent pas ou refusent d'autoriser un audit.

Le projet de loi du Sénat 876 autorise la TAX à mener des enquêtes sur les antécédents, y compris des vérifications du casier judiciaire des demandeurs de permis de timbrer. Pour compenser les coûts des enquêtes, la TAX est autorisée à percevoir une taxe de demande ou de renouvellement ne dépassant pas750 $, à imputer sur les coûts de traitement des demandes. Tout montant perçu en sus de ces coûts au mois de juin 30 des années paires sera versé au Trésor public. La TAXE est autorisée à refuser un permis d'estampillage à un demandeur qui a été condamné pour un crime ou certains autres crimes. Toute personne qui fait une fausse déclaration dans une demande se rend coupable d'un délit de classe 1.

Le projet de loi du Sénat 876 reporte également la date d'échéance des déclarations mensuelles de la taxe sur les cigarettes du dix au vingt du mois. La nouvelle date d'échéance entrera en vigueur à partir des rapports de juin dus en juillet.

Remise du concessionnaire

Projet de loi 2625 (Actes de l'Assemblée 2005, chapitre 925) augmente la remise accordée aux revendeurs pour l'achat de timbres fiscaux sur les cigarettes, qui passe de 2.5 cents par cartouche à deux pour cent du montant facturé par les revendeurs. Impôts pour les timbres, à partir de juillet 1, 2005. L'augmentation de la remise accordée aux concessionnaires s'appliquera aux timbres achetés à partir du mois de juillet 1, 2005. La TAX publiera des formulaires révisés reflétant la nouvelle décote pour les périodes commençant à partir du mois de juillet 1, 2005.

Achat de timbres fiscaux

Les agents chargés de l'apposition des timbres peuvent acheter des timbres fiscaux en personne au Virginia Department of Taxation, Customer Service Lobby, 3610 West Broad Street, Richmond, Virginia 23230.
En outre, les timbres fiscaux peuvent être achetés de manière limitée aux endroits suivants :

§ Bureau du trésorier de la ville de Bristol
§ Ville de Danville Bureau du trésorier
§ Bureau du trésorier de la ville de Fairfax
§ Bureau du trésorier de la ville de Lynchburg
§ Bureau du trésorier de la ville de Roanoke
§ Ville de Waynesboro Bureau du trésorier
§ Comté de Culpeper Bureau du trésorier
§ Département des impôts de Virginie, bureau du district de Norfolk

Par ailleurs, les agents de certification peuvent passer un contrat avec un service de messagerie de leur choix et la TAX expédiera les timbres fiscaux aux frais de l'agent de certification. Le contrat d'expédition des timbres fiscaux est conclu entre l'agent de timbrage et son transporteur. Une fois l'envoi accepté par le transporteur, le risque de perte ou d'endommagement relève de la responsabilité de l'agent d'affranchissement. Il incombe à l'agent d'affranchissement de déterminer la valeur ou le montant de l'assurance à appliquer à l'envoi. Les agents chargés de l'apposition des timbres peuvent informer TAX de l'évaluation ou de la couverture d'assurance souhaitée en inscrivant ces instructions sur le formulaire TT-2 Order for Virginia Cigarette Tax Stamps (commande de timbres fiscaux pour les cigarettes de Virginie). Les agents d'affranchissement doivent contacter leur coursier pour vérifier les coûts et les conditions d'une évaluation ou d'une assurance supplémentaire. TAX décline toute responsabilité en cas de perte ou de détérioration des timbres pendant le transport ou en cas de défaut de couverture d'assurance ou d'évaluation complète des timbres expédiés.

Si vous avez des questions, veuillez contacter l'unité "timbres fiscaux pour cigarettes" :

• • Département de la fiscalité de Virginie
    Unité de timbres fiscaux sur les cigarettes
    P.O. Boîte 1301
    Richmond, VA 23218-1301
    804-367-6345

Formulaires pour la taxe sur les cigarettes

Les formulaires révisés relatifs à la taxe sur les cigarettes seront envoyés aux agents d'estampillage au plus tard le juin 10, 2005. Ils seront également disponibles sur le site web de la TAX, www.tax.virginia.gov.

Informations complémentaires

Pour de plus amples informations sur l'achat de timbres et le dépôt d'une caution ou d'une lettre de crédit, veuillez contacter la Cigarette Tax Stamp Unit, Fiscal Office, Virginia Department of Taxation, P. O. Box 1301, Richmond, Virginia 23218-1301, ou appelez (804) 367-6345.

Pour de plus amples informations sur les permis de timbrage ou les rapports mensuels, veuillez contacter le Bureau des services à la clientèle, Département de la fiscalité, P.O. Box 715, Richmond, Virginia 23218-0715 ou appelez (804) 786-3503.

Ces lignes directrices, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section "Tax Policy Library" du site web de la DG TAX, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov.

Approuvé :


[____~____~____~____~____~____~____~____~___]
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité

Mai 13, 2005

Décisions du commissaire fiscal