Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente de paquets de publicité directe
Sujet
Exemptions,
Transactions taxables
Date d'émission
02-03-2005
Remplacé par les P. D. s 10-72 et 10- 73
3 février 2005
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre, soumise au nom de votre client (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la publicité par publipostage. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
Le Contribuable est un imprimeur et un éditeur de publicité directe. Les franchisés du contribuable en Virginia passent des contrats avec des clients de Virginia pour la vente de paquets de publicité directe. Les paquets de publicité directe sont imprimés et distribués par le contribuable pour le compte des franchisés. Toutes les activités d'impression, de tri, d'insertion et d'envoi de la publicité directe à distribuer en Virginia ont lieu dans l'imprimerie du contribuable située dans un autre État ("État A"). Les publipostages sont expédiés aux résidents de Virginia par l'intermédiaire d'une unité de courrier détachée du service postal américain située dans les locaux du contribuable dans l'État A, ou ils sont expédiés par transporteur public à un centre de distribution du service postal américain (situé en Virginia).
Le contribuable possède une deuxième imprimerie située en Virginia. L'établissement de Virginia ne fournit aucun service aux franchisés de Virginia et n'imprime ni n'assemble de paquets publicitaires destinés à être distribués aux résidents de Virginia.
Enjeu 1
Les ventes aux franchisés de Virginia sont-elles des ventes imposables en Virginia ?
Le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-41 B stipule, en partie pertinente :
Dans l'affaire Public Document (P.D.) 00-176 (10/5/00), le contribuable était un imprimeur et un expéditeur de publicité directe. La publicité a été vendue par les franchisés du contribuable, principalement par le biais de contrats avec des détaillants et des prestataires de services locaux. Le ministère a estimé que les suppléments publicitaires et les coupons de publipostage, lorsqu'ils sont produits par une entreprise de publicité, ont toujours été imposables conformément au titre 23 VAC 10-210-41 B. Le contribuable était tenu de payer l'impôt sur les articles de publipostage.
Dans l'affaire P.D. 97-264 (6/13/97), le contribuable imprimait, emballait et envoyait directement par la poste des coupons de détaillants, du matériel de marketing et du matériel publicitaire pour des commerces de détail et des entreprises de services par l'intermédiaire d'une franchise. Conformément au titre 23 VAC 10-210-40 et au titre 23 VAC 10-210-41 B, le ministère a constaté que les franchisés du contribuable étaient des entreprises de publicité et que les ventes de coupons imprimés du contribuable aux franchisés étaient des ventes imposables de biens meubles corporels.
Dans la situation présentée, la publicité du contribuable est vendue par les franchisés de Virginia dans le cadre de contrats avec des clients de Virginia. Les franchisés de Virginia sont considérés comme des entreprises de publicité. En conséquence, conformément au règlement et aux documents publics susmentionnés, les ventes par le contribuable des paquets de publicité directe aux franchisés de Virginia sont des ventes taxables de biens meubles corporels.
Enjeu 2
Les franchisés de Virginia sont-ils redevables de la taxe d'utilisation sur les paquets publicitaires distribués depuis l'extérieur de l'État aux résidents de Virginia par le biais du courrier américain ?
En vous appuyant sur les documents publics 01-22 (3/21/01), 93-41 (3/4/93) et 85-35 (2/28/85), vous affirmez que les franchisés de Virginia ne sont pas redevables de la taxe d'utilisation parce qu'ils n'exercent aucun droit de pouvoir ou de contrôle sur les paquets publicitaires en Virginia. Le règlement et les documents publics mentionnés ci-dessus s'appliquent dans ce cas. Si le contribuable ne perçoit pas la taxe sur les ventes pour les paquets de publicité directe, les franchisés de Virginia sont tenus de verser la taxe d'utilisation sur ces articles.
Enjeu 3
Le fait que le contribuable dispose désormais d'une imprimerie en Virginia a-t-il un effet ou une incidence sur l'imposition des ventes aux franchisés de Virginia ?
En l'espèce, l'existence de l'établissement de Virginia n'a aucune incidence sur l'imposition des ventes aux franchisés de Virginia, car le contribuable est tenu de verser la taxe sur les ventes en ce qui concerne ces ventes.
Enjeu 4
Les services d'impression fournis par l'établissement de Virginia à des franchisés ne résidant pas en Virginia et destinés à être distribués en dehors de la Virginia sont-ils exonérés en vertu du Virginia Code §§ 58.1-609.6 ? 4 et 58.1609.6 5?
Code de Virginie § 58.1-609.6 4 prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe ne s'applique pas à "[c]atalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, conteneurs et étiquettes utilisés pour l'emballage et l'envoi, et du papier fourni à un imprimeur pour la fabrication de ces imprimés, lorsqu'ils sont stockés pendant 12 mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth."
Le titre 23 Virginia Administrative Code 10-210-260 B prévoit que "la taxe ne s'applique pas aux catalogues et autres imprimés ou au papier fourni à un imprimeur pour la fabrication de catalogues et autres imprimés utilisés dans la publicité de biens meubles corporels destinés à la vente, ainsi qu'aux enveloppes, conteneurs et étiquettes utilisés pour les emballer et les envoyer par la poste, lorsqu'ils sont stockés pendant 12 mois ou moins dans l'État et distribués pour être utilisés en dehors de cet État."
Code de Virginie § 58.1-609.6 5 prévoit que la taxe ne s'applique pas à la publicité "telle que définie au § 58.1-602."
Code de Virginie § 58.1-602 définit "la publicité" comme "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité.
Dans ce cas, les exonérations s'appliqueraient aux services d'impression fournis par l'imprimerie de Virginia. Code de Virginie § 58.1-609.6 4 s'appliquerait pour autant que les documents imprimés soient stockés en Virginia pendant 12 mois ou moins, et que les documents soient distribués en vue d'une utilisation en dehors de la Virginia. Code de Virginie § 58.1-609.6 5 s'appliquerait parce que les imprimés en question constituent de la publicité au sens de la loi sur la publicité. Va. Code § 58.1-602.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les sections citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la bibliothèque de politique fiscale du département, située à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
AR/51201P
3 février 2005
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre, soumise au nom de votre client (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la publicité par publipostage. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le Contribuable est un imprimeur et un éditeur de publicité directe. Les franchisés du contribuable en Virginia passent des contrats avec des clients de Virginia pour la vente de paquets de publicité directe. Les paquets de publicité directe sont imprimés et distribués par le contribuable pour le compte des franchisés. Toutes les activités d'impression, de tri, d'insertion et d'envoi de la publicité directe à distribuer en Virginia ont lieu dans l'imprimerie du contribuable située dans un autre État ("État A"). Les publipostages sont expédiés aux résidents de Virginia par l'intermédiaire d'une unité de courrier détachée du service postal américain située dans les locaux du contribuable dans l'État A, ou ils sont expédiés par transporteur public à un centre de distribution du service postal américain (situé en Virginia).
Le contribuable possède une deuxième imprimerie située en Virginia. L'établissement de Virginia ne fournit aucun service aux franchisés de Virginia et n'imprime ni n'assemble de paquets publicitaires destinés à être distribués aux résidents de Virginia.
ARRÊT
Enjeu 1
Les ventes aux franchisés de Virginia sont-elles des ventes imposables en Virginia ?
Le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-41 B stipule, en partie pertinente :
-
- Les entreprises de publicité fournissent des services professionnels et sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de ces activités. Par conséquent, la taxe s'applique à tous les achats effectués par une entreprise de publicité, y compris, mais sans s'y limiter, les articles suivants : ... . [l'impression, y compris le publipostage, les listes d'adresses non personnalisées ou en stock, les prospectus, les brochures, les dépliants, les autocollants pour pare-chocs, les affiches et autres imprimés similaires, qu'ils soient ou non destinés à être utilisés dans le cadre d'une campagne publicitaire spécifique, et qu'ils soient ou non destinés à être distribués en dehors de l'État ....
Dans l'affaire Public Document (P.D.) 00-176 (10/5/00), le contribuable était un imprimeur et un expéditeur de publicité directe. La publicité a été vendue par les franchisés du contribuable, principalement par le biais de contrats avec des détaillants et des prestataires de services locaux. Le ministère a estimé que les suppléments publicitaires et les coupons de publipostage, lorsqu'ils sont produits par une entreprise de publicité, ont toujours été imposables conformément au titre 23 VAC 10-210-41 B. Le contribuable était tenu de payer l'impôt sur les articles de publipostage.
Dans l'affaire P.D. 97-264 (6/13/97), le contribuable imprimait, emballait et envoyait directement par la poste des coupons de détaillants, du matériel de marketing et du matériel publicitaire pour des commerces de détail et des entreprises de services par l'intermédiaire d'une franchise. Conformément au titre 23 VAC 10-210-40 et au titre 23 VAC 10-210-41 B, le ministère a constaté que les franchisés du contribuable étaient des entreprises de publicité et que les ventes de coupons imprimés du contribuable aux franchisés étaient des ventes imposables de biens meubles corporels.
Dans la situation présentée, la publicité du contribuable est vendue par les franchisés de Virginia dans le cadre de contrats avec des clients de Virginia. Les franchisés de Virginia sont considérés comme des entreprises de publicité. En conséquence, conformément au règlement et aux documents publics susmentionnés, les ventes par le contribuable des paquets de publicité directe aux franchisés de Virginia sont des ventes taxables de biens meubles corporels.
Enjeu 2
Les franchisés de Virginia sont-ils redevables de la taxe d'utilisation sur les paquets publicitaires distribués depuis l'extérieur de l'État aux résidents de Virginia par le biais du courrier américain ?
En vous appuyant sur les documents publics 01-22 (3/21/01), 93-41 (3/4/93) et 85-35 (2/28/85), vous affirmez que les franchisés de Virginia ne sont pas redevables de la taxe d'utilisation parce qu'ils n'exercent aucun droit de pouvoir ou de contrôle sur les paquets publicitaires en Virginia. Le règlement et les documents publics mentionnés ci-dessus s'appliquent dans ce cas. Si le contribuable ne perçoit pas la taxe sur les ventes pour les paquets de publicité directe, les franchisés de Virginia sont tenus de verser la taxe d'utilisation sur ces articles.
Enjeu 3
Le fait que le contribuable dispose désormais d'une imprimerie en Virginia a-t-il un effet ou une incidence sur l'imposition des ventes aux franchisés de Virginia ?
En l'espèce, l'existence de l'établissement de Virginia n'a aucune incidence sur l'imposition des ventes aux franchisés de Virginia, car le contribuable est tenu de verser la taxe sur les ventes en ce qui concerne ces ventes.
Enjeu 4
Les services d'impression fournis par l'établissement de Virginia à des franchisés ne résidant pas en Virginia et destinés à être distribués en dehors de la Virginia sont-ils exonérés en vertu du Virginia Code §§ 58.1-609.6 ? 4 et 58.1609.6 5?
Code de Virginie § 58.1-609.6 4 prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe ne s'applique pas à "[c]atalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, conteneurs et étiquettes utilisés pour l'emballage et l'envoi, et du papier fourni à un imprimeur pour la fabrication de ces imprimés, lorsqu'ils sont stockés pendant 12 mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth."
Le titre 23 Virginia Administrative Code 10-210-260 B prévoit que "la taxe ne s'applique pas aux catalogues et autres imprimés ou au papier fourni à un imprimeur pour la fabrication de catalogues et autres imprimés utilisés dans la publicité de biens meubles corporels destinés à la vente, ainsi qu'aux enveloppes, conteneurs et étiquettes utilisés pour les emballer et les envoyer par la poste, lorsqu'ils sont stockés pendant 12 mois ou moins dans l'État et distribués pour être utilisés en dehors de cet État."
Code de Virginie § 58.1-609.6 5 prévoit que la taxe ne s'applique pas à la publicité "telle que définie au § 58.1-602."
Code de Virginie § 58.1-602 définit "la publicité" comme "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité.
Dans ce cas, les exonérations s'appliqueraient aux services d'impression fournis par l'imprimerie de Virginia. Code de Virginie § 58.1-609.6 4 s'appliquerait pour autant que les documents imprimés soient stockés en Virginia pendant 12 mois ou moins, et que les documents soient distribués en vue d'une utilisation en dehors de la Virginia. Code de Virginie § 58.1-609.6 5 s'appliquerait parce que les imprimés en question constituent de la publicité au sens de la loi sur la publicité. Va. Code § 58.1-602.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les sections citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la bibliothèque de politique fiscale du département, située à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/51201P
Décisions du commissaire fiscal