Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions de vente contestées en dehors de la période d'échantillonnage
Sujet
Allocation et répartition,
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
09-08-2004
8 septembre 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère **************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de janvier 2000 à décembre 2002. Je constate que le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du Département.
FAITS
Le contribuable est un détaillant de matériel électrique. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été émise pour les ventes non taxées. Le contribuable conteste l'inclusion de deux transactions de vente dans l'échantillon de contrôle et affirme que ces ventes ne sont pas représentatives de l'échantillon. Pour cette raison, le contribuable soutient que les ventes contestées ne devraient pas faire partie de l'échantillon de ventes utilisé pour extrapoler le déficit fiscal.
DÉTERMINATION
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque des techniques d'échantillonnage sont appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.
En raison du volume important des ventes, le vérificateur et le contribuable ont convenu d'un échantillon d'un mois représentant les ventes moyennes. L'auditeur a constaté des erreurs récurrentes dans lesquelles le contribuable a omis de facturer la taxe sur les ventes pour diverses fournitures électriques vendues à des clients. L'auditeur a calculé un facteur d'erreur pour la période représentative de l'échantillon sélectionné. Le facteur d'erreur a ensuite été extrapolé sur les ventes brutes de la période d'audit.
Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction est isolée par nature et qu'elle ne constitue pas une partie normale de l'activité commerciale du contribuable. Dans ce cas, le contribuable a vendu des fournitures électriques à une église. Bien que le contribuable affirme que les deux ventes contestées à cette église ne représentent pas une vente typique à une église parce que les ventes concernent des matériaux de construction neufs, cette affirmation ne rend pas, en soi, l'échantillon inexact. Par exemple, la vente de matériel électrique fait partie intégrante de l'activité commerciale du contribuable vendue de manière constante et récurrente. Bien que les ventes à ce client particulier ne soient pas typiques, il est probable qu'il existe des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage dans lesquelles d'autres clients n'ont pas payé la taxe sur les ventes. Par conséquent, retirer les ventes en question de la base d'échantillonnage fausserait l'échantillon et en annulerait la validité.
Après examen du rapport d'audit et des informations présentées, je ne trouve aucune raison d'invalider l'échantillon. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes en matière d'évaluation est à première vue Il incombe au contribuable de prouver le contraire. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. Par conséquent, l'évaluation est correcte.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/46332T
Décisions du commissaire fiscal