04-84 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fabricant de papier qui produit divers types de produits en carton destinés à la vente.

Sujet

Amnesty,

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Calcul du revenu

Date d'émission

08-27-2004

Août 27, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de ******** (le contribuable "" ), pour la période allant de mars 1999 à février 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est un fabricant de papier qui produit divers types de produits en carton destinés à la vente. Le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur la base d'un échantillon d'un an de ses achats. Le contribuable conteste l'évaluation et affirme que le crédit pour la taxe accumulée par erreur sur les achats passés en charges a été détaillé et n'a pas été crédité dans le cadre de l'extrapolation de l'échantillon. Le contribuable déclare que l'inclusion des crédits dans l'extrapolation de l'échantillon entraîne un paiement excessif de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période d'audit. Le contribuable conteste également la pénalité imposée lors du contrôle sur les ventes non taxées. Sur la base de ce qui précède, le contribuable estime qu'il a droit à un remboursement de l'impôt majoré des intérêts pour les impôts accumulés erronés.

DÉTERMINATION

Échantillon d'audit

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, les résultats finaux se situent généralement dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été payée. De même, cette même méthodologie est utilisée pour examiner les transactions pour lesquelles la taxe de Virginie a été payée en trop.

Selon les commentaires du vérificateur, plusieurs des fournisseurs qui ont fait l'objet d'un examen détaillé des registres des immobilisations du contribuable étaient les mêmes que ceux pour lesquels la taxe avait été comptabilisée par erreur sur des postes de dépenses. L'auditeur a également observé que la fréquence de la comptabilisation par erreur de la taxe sur ces types de transactions (biens immobiliers et contrats de services d'un montant élevé) n'était pas constante au cours de la période d'audit. Par conséquent, l'auditeur a détaillé le crédit pour la taxe accumulée erronée sur les achats effectués auprès de ces fournisseurs.

Le ministère a statué dans le document public 96-232 (9/17/96) que la taxe d'utilisation accumulée et payée par erreur au ministère peut être incluse dans un échantillon d'audit en tant que crédit. Dans certains cas, cependant, le département a supprimé des transactions qui faussaient l'échantillon d'audit. J'estime que cette situation relève de cette catégorie et que l'arrêt P.D. 96-232 n'est pas applicable au cas du contribuable. L'affirmation du contribuable selon laquelle les transactions contestées font partie de son activité normale n'a jamais été contestée. Le vérificateur a détaillé les transactions contestées parce que le traitement fiscal des fournisseurs en question par le contribuable n'était pas cohérent sur l'ensemble de la période de vérification. Par exemple, l'auditeur a observé que la fréquence de la comptabilisation par erreur de la taxe sur les opérations de services exonérés était plus élevée au cours de la seconde moitié de la période d'audit. Par conséquent, le contribuable a comptabilisé la taxe par erreur pour un grand nombre de ces services exonérés au cours de la période d'échantillonnage. Le traitement de ces fournisseurs n'étant pas cohérent sur l'ensemble de la période d'audit, l'auditeur a conclu que l'inclusion de ces crédits dans la base d'échantillonnage fausserait l'échantillon et en annulerait la validité.

Après avoir examiné les informations fournies dans votre lettre et la manière dont l'échantillon a été réalisé, je ne trouve aucune raison d'invalider la méthodologie de l'auditeur. L'échantillon et le facteur d'erreur extrapolé sur la période d'audit ont été calculés correctement, et les crédits en cause ont été correctement détaillés. Je tiens à souligner que les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités fiscales compétentes est correct à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire. J'estime que le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge.

Sanction

Vous reconnaissez que le contribuable a reçu une notification du Virginia Tax Amnesty Program, offrant une réduction du paiement des intérêts et une annulation de la pénalité sur la facture faisant l'objet du recours administratif. Le contribuable a choisi de poursuivre son appel et de ne pas profiter du programme d'amnistie. Le contribuable demande une réduction de la pénalité imposée sur la base d'un ratio de conformité des ventes de 92 pour cent.

Dans ce cas, l'auditeur du département a examiné les registres du contribuable et a établi un avis de cotisation pour la taxe sur les ventes non versée sur les outils et les ordinateurs vendus aux employés. L'auditeur a appliqué une pénalité parce que la taxe sur les ventes a été perçue mais n'a pas été versée au ministère.

Code de Virginie § 58.1-635 déclare, "[l]orsqu'un revendeur omet de faire une déclaration et de payer le montant total de la taxe .... il est infligé, outre les autres sanctions ................................ une pénalité spécifique à ajouter à l'impôt d'un montant de six pour cent si le manquement ne dure pas plus d'un mois, avec un supplément de six pour cent pour chaque mois supplémentaire, ou fraction de mois, au cours duquel le manquement se poursuit, sans dépasser trente pour cent . . . ." Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-2032 prévoit que la pénalité ne sera pas levée dans les cas où un contribuable a perçu la taxe sur les ventes mais n'a pas versé la taxe au ministère. En vertu de la législation et de la réglementation applicables, la pénalité a été correctement imposée et il n'y a pas de base permettant de renoncer à la pénalité.

Conclusion

Sur la base de ce qui précède, l'audit du département a été correctement évalué et il n'y a pas lieu de procéder à un ajustement. En conséquence, le solde de la facture numéro ***** d'un montant total de ***** (taxe : ***** ; intérêts : ***** ; pénalité : *****) reste dû et exigible.

Je note que Va. Code § 58.1-1840.1(F)(1) impose une pénalité supplémentaire de 20% (en plus de toutes les autres pénalités) pour les impôts impayés qui étaient éligibles à l'amnistie. Dans ce cas, la pénalité supplémentaire de 20% , plus les intérêts courus supplémentaires, sera imposée à moins que le contribuable ne paie le solde impayé dans un délai de 30 jours à compter de la date de cette lettre. Veuillez adresser votre paiement au Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, à l'attention de *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/44411T

Décisions du commissaire fiscal