04-82 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Année de référence aux fins de l'évaluation de la BPOL/année de licence

Sujet

Évaluation,

Calcul de l'impôt

Date d'émission

08-25-2004

Août 25, 2004

Objet : Appel de l'évaluation : Décision locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)

Chère ******** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ********* (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. " Vous faites appel d'une décision locale finale concernant l'utilisation d'une année de base "(le comté "" ) pour l'établissement de la taxe BPOL sur l'entreprise du contribuable pour l'année fiscale 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines cotisations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, c'est-à-dire que l'évaluation locale sera maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.

FAITS

Le contribuable est une société de promotion immobilière créée à l'adresse 2001. Elle n'a pas eu de recettes brutes à déclarer cette année-là. Au cours de l'année civile 20002, le contribuable a déclaré des recettes brutes de ***** , ce qui donne lieu à un impôt dû de ***** pour l'année de licence 2003. Au cours de l'année civile 2003, les recettes brutes du contribuable générées par la vente des dernières propriétés de son développement ont été de ***** avec l'impôt dû pour l'année de licence 2004 de *****. Le mars 6, 2003, le comté a émis une évaluation pour l'année de licence 2002 d'un montant de ***** basée sur les recettes brutes réelles du contribuable en 2002, et une évaluation pour l'année de licence 2003 d'un montant identique reflétant les recettes brutes du contribuable pour l'année de base 2002. Le contribuable a payé les cotisations. Le comté a ensuite informé le contribuable qu'il recevrait une cotisation BPOL pour l'année de licence 2004 sur la base de ses recettes brutes réalisées au cours de l'année civile 2003.

Le avril 1, 2003, après avoir conclu la vente de tous ses biens, le contribuable a payé sa taxe de licence BPOL pour les deux années fiscales 2003 et 2004, même si l'avis d'imposition pour les recettes brutes générées en 2003 n'aurait dû être émis qu'à 2004.

Le contribuable conteste l'utilisation de l'année de base "" comme base d'évaluation, affirmant que l'ordonnance du comté ne contient pas une telle disposition et que l'évaluation de l'année réelle "" est la méthode d'évaluation appropriée aux fins de la taxe BPOL.

ANALYSE

Année de référence

Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit l'année de base "comme étant":

l'année civile précédant l'année de la licence, sauf pour les entrepreneurs soumis aux dispositions du § 58.1-3715 ou à moins que l'ordonnance locale ne prévoie une période différente pour mesurer les recettes brutes d'une entreprise, par exemple pour les entreprises débutantes ou pour permettre l'option d'utiliser la même année fiscale qu'aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.

En d'autres termes, à moins que l'ordonnance du comté n'en dispose autrement, l'année de référence pour l'évaluation de la taxe BPOL est l'année précédant l'année d'octroi de la licence. Le terme "licence année" est défini dans Va. Code § 58.1-3700.1 comme "l'année civile pour laquelle une licence est délivrée pour le privilège d'exercer une activité commerciale." L'ordonnance du comté ne prévoit pas de période différente pour "mesurer les recettes brutes d'une entreprise, comme pour les entreprises débutantes," et ne permet pas non plus "d'utiliser la même année fiscale que pour l'impôt fédéral sur le revenu." En fait, la section 11-02 de l'ordonnance du comté définit l'année de base comme "l'année civile précédant l'année de la licence, sauf pour les entrepreneurs soumis aux dispositions de la section 58.1-3715 de l'ordonnance du comté. Code de Virginie." Par conséquent, l'année de référence utilisée par le comté dans sa gestion de la taxe BPOL est l'année précédant l'année de la licence, à la seule exception des entrepreneurs soumis aux dispositions de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-3715.

Application de l'année de référence aux évaluations

Le contribuable a commencé à exercer son activité à l'adresse 2001. À ce moment-là, elle aurait dû déposer une demande de licence auprès du commissaire local au revenu. Voir Va. Code § 58.1-3703.1(A)(2)(a) et la section de l'ordonnance du comté 11.1-3(b). L'évaluation du comté pour l'année de licence 2002 aurait dû être basée sur les recettes brutes du contribuable réalisées en 2001. Le contribuable n'ayant pas déclaré de recettes brutes sur le site 2001, le comté aurait dû, pour les besoins de l'année de licence 2002, imposer au contribuable une redevance de licence pour le privilège d'exercer une activité commerciale dans le comté. Le contribuable a bien eu des recettes brutes en 2002; par conséquent, pour l'année de licence 2003, l'évaluation de la taxe BPOL du contribuable aurait dû être basée sur ses recettes brutes réelles pour l'année civile 2002. Pour les besoins de l'année de licence 2004, le comté doit évaluer le contribuable sur la base de ses recettes brutes pour l'année civile 2003.

Dans ce cas, le comté a imposé deux fois le contribuable sur les recettes brutes réalisées au cours de l'année civile 2002 (pour les années de licence 2002 et 2003). Au lieu de baser l'évaluation pour l'année de licence 2002 sur les recettes brutes du contribuable réalisées en 2001, le comté a erronément calculé l'évaluation sur la base des recettes réelles du contribuable réalisées en 2002. Bien que le comté soit autorisé par la loi à adopter une ordonnance sur l'évaluation des recettes brutes des nouvelles entreprises qui lui aurait permis de le faire, il ne l'a pas fait. En l'absence d'une telle ordonnance, le comté ne peut pas prélever une taxe sur les licences 2002 sur la base des recettes brutes réelles 2002. Le comté a ensuite correctement utilisé les mêmes recettes 2002 comme base pour l'impôt dû pour l'année de licence 2003.

DÉTERMINATION

L'évaluation de l'impôt BPOL du comté pour l'année fiscale 2003, basée sur les recettes brutes du contribuable de l'année civile 2002 (l'année de référence), est conforme à la législation de l'État et à l'ordonnance du comté et, par conséquent, est correcte. Les documents fournis dans le cadre de ce dossier indiquent que le comté a commis une erreur en émettant une évaluation pour l'année de licence 2002 d'un montant de ***** sur la base des recettes brutes réelles du contribuable en 2002. Le comté et le contribuable doivent examiner cette question et déterminer si un remboursement est dû au contribuable pour tout impôt, pénalité et intérêt payé en raison de l'utilisation des recettes réelles de 2002 comme base pour l'impôt BPOL dû pour l'année de licence 2002.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***************, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/48558H

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