Numéro du document
04-74
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication et montage d'éléments en béton pour une subdivision politique
Sujet
Exemption pour l'industrie manufacturière
Date d'émission
08-25-2004

Août 25, 2004



Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère *********** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation aux achats effectués dans le cadre de la construction du Virginia Advanced Shipbuilding and Carrier Integration Center ("VASCIC"). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS

Le contribuable fabrique et érige des éléments en béton. Le contribuable a conclu un contrat immobilier avec le maître d'œuvre du projet VASCIC pour fabriquer et ériger des colonnes, des doubles tés, des panneaux muraux, des poutres de rebord et d'autres éléments similaires qui feront partie du parking et du laboratoire. Le maître d'œuvre a délivré au contribuable un certificat d'exonération dûment rempli (Form ST-12 ) indiquant que les achats effectués dans le cadre du projet VASCIC sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation parce qu'ils sont destinés à être utilisés ou consommés par une subdivision politique du Commonwealth de Virginie. L'Industrial Development Authority of the ***** (l'IDA "" ) est une subdivision politique du Commonwealth et était chargée de conclure des contrats pour la construction de l'installation VASCIC. L'IDA a autorisé les entrepreneurs à utiliser le certificat d'exemption du gouvernement pour effectuer des achats exemptés dans le cadre du projet VASCIC.

Le contribuable demande au Département de confirmer que l'exemption indiquée sur le formulaire ST-12 est applicable aux achats effectués dans le cadre de l'exécution de son contrat pour le projet VASCIC. Si l'exonération est possible, le contribuable demande des conseils sur les procédures de remboursement appropriées et la méthode de calcul à utiliser pour demander le remboursement des taxes de vente et d'utilisation payées sur les achats effectués dans le cadre du projet VASCIC.
ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-610 fait généralement de tous les entrepreneurs immobiliers les utilisateurs ou consommateurs de biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de contrats immobiliers. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410(A) stipule : "Aucune vente à un entrepreneur n'est exemptée au motif que l'autre partie au contrat est une agence gouvernementale ....." Cette règle s'applique aux entrepreneurs qui exécutent des contrats immobiliers pour le compte d'entités gouvernementales, y compris les gouvernements fédéral, d'État et locaux. Une exception à cette règle se trouve dans Va. Code § 58.1-609.1(4), qui prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
    • les biens meubles corporels acquis par l'Advanced Shipbuilding and Carrier Integration Center et transférés à un constructeur naval qualifié tel que défini dans le troisième acte du chapitre 790 des 1998 Acts of the General Assembly.

Cette exemption a été adoptée par l'Assemblée générale 1999 afin de préserver l'utilisation de l'exemption gouvernementale par l'IDA pour les achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés dans les installations de VASCIC. Le ministère a récemment publié le document public 03-58 (08/12/03), qui traite de l'application de cette exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux entrepreneurs effectuant des travaux dans le cadre du projet VASCIC. Ce document explique que la langue utilisée dans les Va. Code § 58.1-609.1(4) n'étend pas l'exemption gouvernementale aux achats effectués par les entrepreneurs et les sous-traitants dans le cadre de l'exécution de contrats liés à l'installation VASCIC.

La politique de longue date du ministère en ce qui concerne les achats effectués par des entités gouvernementales en vue d'être transférés à des contractants exige que les transactions d'achat aient lieu directement entre l'entité gouvernementale et le fournisseur, à savoirles achats doivent être facturés directement à l'entité gouvernementale et payés avec des fonds publics. En règle générale, les entrepreneurs et les sous-traitants ne peuvent pas utiliser l'exonération gouvernementale pour effectuer des achats exonérés qui sont facturés et payés sur leurs propres fonds. La modification de l'exemption gouvernementale sur le site 1999, qui inclut l'exception pour le projet VASCIC, n'a pas modifié cette politique. Ainsi, les entrepreneurs et les sous-traitants du projet VASCIC sont tenus de payer la taxe sur les ventes ou la taxe d'utilisation sur les achats directs de biens meubles corporels destinés à être utilisés dans le cadre du projet.

Dans le cas du projet VASCIC, les achats ne peuvent être exonérés de la taxe que lorsque le crédit de la Newport News Industrial Development Authority ( "IDA") est engagé directement et que le contractant ou le sous-traitant a été officiellement désigné comme agent d'achat pour l'IDA. Les entrepreneurs et les sous-traitants qui achètent des matériaux pour ce projet sans être désignés comme agents d'achat sont tenus de payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur les transactions. L'utilisation du certificat d'exonération gouvernementale, le formulaire ST-12, n'est pas appropriée car il n'existe pas de "pass through" de l'exonération gouvernementale qui permettrait aux entrepreneurs ou aux sous-traitants d'effectuer des achats directs en exonération de la taxe. Si le fournisseur ne perçoit pas de taxe sur les ventes, l'entrepreneur ou le sous-traitant est tenu de verser la taxe d'utilisation directement au ministère.

Les transactions d'achat en question ont eu lieu entre le contribuable et ses fournisseurs. D'après les informations fournies, le contribuable a été facturé directement par les fournisseurs et a payé ces achats avec ses propres fonds. Le contribuable n'a pas apporté la preuve qu'il répondait aux critères du titre 23 VAC 10-210-690 exigeant la désignation par l'IDA que le contribuable était l'agent d'achat de l'IDA et que le crédit de l'IDA était lié par les achats du contribuable. Par conséquent, le contribuable n'est pas fondé à demander le remboursement des taxes sur les ventes et l'utilisation payées sur les biens meubles corporels qui ont été utilisés dans le cadre de l'exécution de travaux contractuels sur le projet VASCIC. Conformément à la politique du ministère, telle qu'expliquée dans le P.D. 03-58, le contribuable a correctement payé la taxe sur les ventes et l'utilisation sur ses achats directs de matériaux et de fournitures utilisés dans le cadre de l'exécution du contrat VASCIC.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère à l'adresse suivante : www.tax.state-va.us. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
                    • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                    • Kenneth W. Thorson
                      Commissaire à la fiscalité


AR/31305S




Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46