04-70 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fabricant de produits de maçonnerie sèche ; exemption de fabrication

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Exemptions

Date d'émission

08-24-2004

Août 24, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 1998 à septembre 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est un fabricant de produits de maçonnerie sèche. Le contribuable mélange à façon les ingrédients du mortier sec, y compris le sable et les pigments de couleur ou les adjuvants, et conditionne le mortier sec dans des sacs de 3,000 livres pour la vente. Le contribuable dispose également de silos portables qui peuvent être livrés sur le chantier du client pour y mélanger le mortier. Il s'agit en l'occurrence de l'imposition de la taxe d'utilisation sur les silos portables.

Le contribuable soutient que les silos sont loués à des clients. Par ailleurs, le contribuable maintient que les silos portables font partie du processus de fabrication intégré et qu'ils peuvent bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière. Le contribuable cite les documents publics 95-140 (5/31/95) et 92-107 (6/24/92) à l'appui de sa position.

DÉTERMINATION

Exemption pour l'industrie manufacturière

Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou de réparation, les combustibles, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente.

Code de Virginie § 58.1-602 définit "la fabrication" pour inclure "la chaîne de production de l'usine, en commençant par la manipulation et le stockage des matières premières à l'usine de production. site de l'usine et jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt. sur le site de production...." (souligné par l'auteur).

Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "utilisé directement," en relation avec l'exemption susmentionnée, comme signifiant "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'exploitation minière, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général et l'administration." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920(B)(2) interprète les deux lois susmentionnées en déclarant ce qui suit :

- Biens meubles corporels utilisés directement dans l'industrie manufacturière .... sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensables à l'exercice effectif des activités de l'entreprise. la production de produits à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de l'activité de l'entreprise de ce processus de production. (souligné par l'auteur).

Compte tenu de ce qui précède, je ne puis admettre que les silos portables en l'espèce puissent bénéficier de l'exemption relative à l'industrie manufacturière. Les silos portables ne sont pas utilisés sur le site de l'usine, ni directement dans la production de mortier sec destiné à la vente ou à la revente. Les silos portables sont plutôt utilisés par le client sur le chantier pour mélanger le mortier sec avec de l'eau afin d'obtenir la consistance souhaitée pour le projet de construction. Dans l'affaire P.D. 95-140, les silos ont été considérés comme utilisés directement dans la fabrication parce qu'ils servaient à stocker des matières premières sur le site de l'usine. En l'espèce, cependant, le processus de fabrication est achevé sur le site de l'usine du contribuable, où le produit est emballé pour la vente. Par conséquent, les silos utilisés de cette manière ne peuvent pas bénéficier de l'exonération.

Contrat de location

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend ou loue des biens meubles corporels dans le Commonwealth. Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "bail ou location" comme étant "la location de biens meubles corporels et la possession ou l'utilisation de ceux-ci par le locataire ou le preneur à bail. à titre onéreuxsans transfert du titre de propriété." (souligné par l'auteur).

Vous suggérez que les dispositions du P.D. 92-107 s'appliquent en l'espèce. Dans cette détermination, le contribuable a inclus le coût de l'équipement dans le coût des produits chimiques à des fins d'appel d'offres. Pour que l'équipement soit exclu de l'audit, le contribuable a dû prouver que le coût de l'équipement était inclus dans l'offre. Ce n'est pas le cas en l'espèce, car le contribuable indique clairement les frais relatifs aux matériaux et à la location de l'équipement.

Plus précisément, P.D. 92-107 a confirmé l'évaluation associée à l'équipement que les clients croyaient recevoir gratuitement. Bien que le contribuable soutienne que la location du silo portable est incluse dans le prix des matériaux, les factures montrent clairement que les silos portables en question sont fournis gratuitement aux clients à l'adresse "." En outre, je note que le contrat de location du contribuable prévoit que les frais de location du silo portable seront supprimés pour chaque semaine où des matériaux sont achetés pour le silo. Cela corrobore le fait que le silo portable est fourni gratuitement au client et qu'il n'est pas inclus dans le prix des matériaux.

D'après les informations fournies, il semble que les silos portables soient utilisés à deux fins : pour la location et pour l'entretien. et à l'usage du contribuable lorsqu'ils sont retirés de l'inventaire des locations et fournis gratuitement aux clients. Ainsi, l'application de la taxe sur les ventes est déterminée en fonction de l'utilisation particulière du bien au moment des différentes utilisations. Le contribuable est tenu de verser la taxe d'utilisation au ministère lorsqu'un silo portable est retiré de l'inventaire de location et utilisé sur une base gratuite "" . Lorsque le silo portable est remis en location, la taxe doit être collectée et versée sur la base du produit de la location. La position du ministère dans ce cas est conforme à sa politique de longue date, telle qu'elle est exposée dans le P.D. 91-312 (12/30/91) sur l'application de la taxe à l'équipement de location utilisé ultérieurement à d'autres fins.

Le vérificateur a évalué la taxe sur les silos portables retirés de l'inventaire de location du contribuable et fournis à ses clients sur une base gratuite "" . Dans le cas présent, le contribuable est l'utilisateur imposable et le consommateur final de l'équipement en question. Par conséquent, j'estime que l'évaluation est correcte.

Une facture révisée, incluant les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture est payée dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre. Veuillez renvoyer votre paiement à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia, 232181880, Attention : *****.

Le service Code de VirginieLe règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/38261T

Décisions du commissaire fiscal