Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le programme d'échange de points des hôtels est analogue au programme de coupons d'un détaillant
Sujet
Perception de la taxe,
Calcul de l'impôt,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
08-24-2004
Août 24, 2004
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ******** :
La présente est une réponse à la lettre que vous avez envoyée au nom de votre client (le contribuable "" ) concernant l'applicabilité de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation à des transactions spécifiques. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.
FAITS
Le contribuable possède et exploite des hôtels dans tout le pays, dont un certain nombre en Virginie. Le contribuable a mis en place un programme d'échange de points destiné à récompenser les clients qui séjournent fréquemment dans ses hôtels. Les points peuvent être échangés contre un hébergement gratuit, une chambre à prix réduit ou un surclassement gratuit. Vous indiquez que les points n'ont pas de valeur monétaire et que le bénéficiaire ne peut pas les revendre sur le marché libre. Les points ne peuvent pas être échangés dans l'un des hôtels du contribuable contre de l'argent.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-602 prévoit que les termes "vente au détail" et "vente au détail" incluent spécifiquement "la vente ou la facturation d'une ou de plusieurs chambres, d'un ou de plusieurs logements fournis à des personnes de passage pour moins de quatre-vingt-dix jours continus par un hôtel, un motel, une auberge, un camp ou une cabane de tourisme, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu dans lequel des chambres, un logement, un espace ou un hébergement sont régulièrement fournis à des personnes de passage moyennant rémunération ... . ."
Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tout montant pour lequel un crédit est accordé au consommateur par le distributeur, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit.
En l'occurrence, le programme d'échange de points du contribuable est analogue à un coupon de détaillant, comme le prévoit le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-430. Comme dans le cas d'un coupon de détaillant, la valeur des points de récompense n'est pas incluse dans le prix de vente des logements du contribuable.
Hébergement gratuit : Dans cette transaction, le participant aux points de récompense échange ses points de récompense contre une chambre gratuite à l'hôtel du contribuable. La chambre étant gratuite, le contribuable n'est pas tenu de facturer ou de percevoir une taxe sur les ventes sur cette transaction "(chambre gratuite" ).
Chambre à prix réduit : Dans ce cas, le participant aux points de fidélité les échange contre une réduction du prix de la chambre sur le site 50% . Par conséquent, le contribuable ne facturera et ne percevra la taxe sur les ventes que sur la partie du prix de la chambre qui n'est pas soumise à la réduction 50% .
Surclassement de chambre gratuit : Dans ce cas, le participant échange ses points de fidélité contre un surclassement gratuit. Le contribuable ne facturerait et ne percevrait la taxe sur les ventes que sur le montant réel facturé au participant au programme de points de récompense pour la chambre.
En outre, pour chacune des trois transactions de points de récompense, le contribuable est tenu de facturer et de percevoir la taxe sur tous les frais liés à l'hébergement. Voir 23 VAC 10-210-730(C).
Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Commissaire à la fiscalité
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AR/45864P
Décisions du commissaire fiscal